第九章、外币业务会计.pptVIP

第一节、外币业务会计概述 一、外币与外币业务 记帐本位币与外币：我国独创，会计核算时用作 计量尺度的记帐货币 报告货币与外币：IAS编制财务报告所用的货币 功能性货币与外币：企业从事经济活动所处主要 经济环境中的货币 外币业务：以记帐本位币以外的货币进行的款项 收付、往来结算等业务 二、外汇与汇率 1、外汇的概念、特征、内容 2、汇率及汇率的标价方法 直接标价法 间接标价法 3、汇率的种类 （1）按照各国汇率制度 固定汇率 浮动汇率 （2）按照银行买卖外汇角度 买入汇率、卖出汇率、中间汇率 （3）按照汇率制定的方法 基本汇率 套算汇率 （4）按照外汇交易的交割期限 即期汇率 远期汇率 （5）按照外币业务入帐的时间 现行汇率（记帐汇率）、历史汇率 第二节、汇兑损益 一、汇兑损益的含义及分类 汇兑损益：由于外汇汇率变动及会计处理的原因而产生的折合为记帐本位币的差额 1、按照形成过程的不同 交易外币汇兑损益 兑换外币汇兑损益 报表折算汇兑损益 2、按照是否已在当期实现 已实现汇兑损益：包括兑换外币汇兑损益及交 易日与结算日处于同一期间的交易外币汇兑损益 未实现汇兑损益：包括报表折算汇兑损益及交 易日与结算日不处于同一期间的交易外币汇兑损益 二、汇兑损益的核算原则 筹建期间发生 生产经营有关 因固定资产购建形成 接受投资产生 购置无形资产形成 报表折算产生 清算期间产生 第三节、外币业务的会计处理 一、外币购销业务的会计处理 两种会计处理观点： 单项交易观：汇率变动调整原交易记录， 不产生汇兑损益 两项交易观：汇率变动不调整原交易记录，而确 认为汇兑损益，具体又分为当期确 认法和递延法 二、其他外币业务事项的会计处理 1、外币投资 2、外币购建固定资产 3、外币兑换 4、长期外币借款 第四节、远期外汇合同与套期保值 一、远期外汇合同有关概念 远期外汇合同 套期保值 远期汇率的确定 表内确认与表外披露 二、远期外汇交易套期保值的会计处理 远期外汇升水或贴水损益：递延法 外币折算差额：两项交易观（即期确认法） （一）外币商品购销形成的往来款的套期保值 （二）外币约定的套期保值 （三）对外币投资净额的套期保值 （四）对外币投机的套期保值 * * 第九章、外币业务会计