事业单位财政支出绩效自我评价内部控制.docVIP

事业单位财政支出绩效自我评价的内部控制 　　事业单位财政支出绩效自我评价作为部门财政支出绩效评价的基础,是财政支出管理的重要内容。但事业单位财政支出绩效自我评价并未引起重视,这不能不说是一个重要的缺漏,绝大多数事业单位未能做到从健全内部控制制度入手,主动开展财政支出绩效自我评价工作。 　　一、内部控制制度在事业单位财政支出绩效自我评价中存在的主要问题 　　(一)事业单位内部控制制度缺乏法律及制度保障 　　没有立法层次的法律保障,权威性及约束力明显不够,与绩效自我评价相关的内控制度更是出现制度缺失。 　　(二)事业单位绩效自评的内部控制意识非常淡薄 　　长期以来,事业单位具体的财政支出项目及支出重点是由财政部门而不是由事业单位本身来决定的,事业单位对建立相应的内部管理制度来衡量并控制财政支出的效率主动意识不强。 　　(三)内部控制方法体系不够完善, 财政支出绩效评价的业务流程不尽合理 　　主要表现在:不合理兼岗现象较为普遍;授权审批制度有待改进;流程控制体系很不完善。 　　(四)财政支出预算编制及执行过程控制存在问题 　　部门预算的范围有限,尚未涵盖单位全部财务收支事项,部门预算的追加项目仍有很多,预算编制方法不科学,预算数据失实,支出的控制不把关,造成严重超支的后果,部门预算没有在单位内部按组织体系进行细化。 　　(五)缺乏科学的财政支出自我评价体系 　　主要有指标体系不健全、支出评价内容不完整、结果应用不理想、支出评价结果约束乏力等。由于评价结果还未与预算、考核、监督、决策等因素衔接起来,致使事业单位缺少开展实质性绩效评价的压力与动力。 　　二、如何建立、健全事业单位财政支出绩效评价的内部控制制度 　　事业单位应适应财政支出改革的需要,按照绩效的内在原则,逐步建立一套以预算管理为基础的内部控制体系,包括财政支出预算编制审核环节、执行环节和决算环节的相关监管制度和内控机制如自我分析评价制度、资金的追踪绩效制度和责任追究制度等。 　　(一)要完善事业单位财政支出绩效评价的内部控制环境 　　控制环境是指对建立、加强或削弱特定政??、程序及其效率产生影响的各种因素。它是实行内部控制的基础和前提,是内部控制体系框架的一个重要因素。应主要侧重:①完善事业单位的治理结构。②增强内控意识, 强化单位负责人的会计与内控责任。③提高管理者及职工的素质。 　　(二)完善事业单位绩效预算编制的内部控制制度 　　从绩效预算编制入手开始构建财政支出绩效评价体系是应用绩效评价理念的一个良好切入点。在具体的绩效预算编制过程中,要结合预算支出管理实际,在各绩效预算的各主要环节加强制度约束。要对影响财政支出绩效的因素进行定义、识别、衡量和预测,对要实现的目标进行评价,制定科学、合理的支出计划。要建立预算执行过程的绩效跟踪检查制度,在提出预算时要设有与该支出对应的效果指标;要进一步扩大部门预算的范围,并将部门预算与事业单位内部的责任预算有机结合。 　　(三)建立良好的事业单位财政支出预算执行过程的内部控制体系 　　财政支出预算执行过程中的内部控制,是预算和政策执行的核心。主要包括: 　　1、支出过程控制 　　过程控制旨在确保只有经过正确授权的指令才予以执行,要求对预算支出的每一过程都要进行有效地控制和监督。 　　2、会计记录控制 　　事业单位的财政支出绩效评价要通过会计控制来确保遵照执行。 　　3、国库集中支付与现金控制 　　目前事业单位普遍实行国库集中支付和公务卡制度,这里的现金指的是广义的现金。管理的重点应在于编制科学的现金使用计划。 　　4、政府采购控制 　　确立采购的标准及相关制度;建立量化指标体系,确保采购项目的真实必要性,杜绝挪用采购资金;采购合同签订和采购过程应接受相应的监督,采购结果应公布;在招标发布、实施采购、验收、款项支付等环节实施必要的职责分离及岗位轮换,以防范采购风险。 　　(四)建立事业单位财政支出的绩效自我评价机制 　　1、设计自我评价体系 　　推行财政支出绩效评价工作最重要的环节是“谁来评、怎么评、怎么用”。即由哪个部门来推动和主导评价工作,哪个部门具体承办;如何建立评价指标体系;评价之后的结果如何反应到预算编制环节,如何进行奖惩等。建立财政支出绩效自我评价机制,对事业单位牢固树立“效益”和“责任”观念,并建立起强有力的内部控制、约束机制,提高财政资金使用效果具有积极的促进作用。 　　2、科学设计评价指标是自我评价的关键 　　财政支出绩效评价指标设计要考虑评价指标的系统性、层次性、可得性、牵引性;评价指标设置方法要考虑动态与静态指标、定量与定性指标、财务与非财务指标、投入―过程―产出―成果各个环节指标相结合。要注意各类评价指标之间的互补和关联,指标数量要合适,要以结