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人民银行领导干部履职审计的难点与对策 　　【摘要】领导干部履行职责审计是人民银行内部审计系统的一项新内容,尚处于探索起步阶段,既无“定式”可以借鉴,亦无“模式”可供参考,还有许多理论及实际操作中的问题亟待深入研究。本文对人民银行各分支机构领导干部履职审计工作面临的难点进行分析、思考,并结合央行实际提出相应对策。 　　【关键词】基层央行;履职审计;审计评价 　　 　　当前,对领导干部履行职责情况开展审计(以下简称“履职审计”)已经成为人民银行内部审计工作发展的一个新趋势[1]。但是,由于此项工作属于人民银行内部审计系统的一项新内容,尚处于探索起步阶段,既无“定式”可以借鉴,亦无“模式”可供参考,还有许多理论及实际操作中的问题亟待深入研究。本文对基层央行领导干部履职审计工作面临的难点进行分析、思考,并结合央行实际提出相应对策。 　　 　　一、基层央行履职审计工作面临的难点 　　 　　(一)审计定位不清,重点不突出 　　履职审计是人民银行内部审计一项新的工作内容,各地对履职审计的定位因理解和认识上的不同而各存差异。有的认为是对人民银行原有全面审计和离任审计的结合和补充,有的认为是人民银行内审工作的新取向,有的认为是人民银行增强领导干部责任意识和法律意识的重要手段等等。由于认识上的差异,导致审计取向各不相同,审计重点不突出。 　　(二)审计环境有待改善,制约因素较多 　　在审计过程中容易遇到阻力,这种阻力体现在几个方面:一是一些领导干部可能对开展这一项目的意义认识不足,容易产生抵触情绪;二是领导干部的下属可能会出于各种原因而对审计工作不支持、不配合;三是普通职工可能会因为对这一审计项目的不了解而产生思想顾忌,明哲保身,不愿真实反映情况。 　　(三)审计范围不全面、审计内容不明确 　　现在出台的《中国人民银行领导干部履行职责审计办法(试行)》(以下简称《办法》),缺少组织人事、党风廉政建设等内容,难以全面反映领导干部履职全貌。同时,由于缺少具体内容的规定,在实际执行中存在“帽子大,内容少”的情况,对一些审计事项如维护金融稳定、协调辖区金融事务、组织人事等等,不知具体从哪里入手,漫无头绪。 　　(四)审计评价机制不健全 　　对被审计对象客观公正的评价是履职审计的重要组成部分[2]。目前,由于履职审计刚刚起步,《办法》也仅就领导干部的责任给予简单的认定,而对履职的工作业绩未制定一个明确的标准,即没有一个量化的指标去评价领导干部履职为优秀、称职或不称职。评价结论带有一定的主观随意性或过于绝对化,审计评价缺乏统一、完善的标准,内审部门难以进行全面、科学、系统的评价。 　　(五)审计方式和审计手段相对落后 　　目前履职审计以现场审计为主,审计人员往往注重现场审计,而对非现场审计工作重视不够,对报送资料的连续性监督效果不明显、不系统,从而造成了审计方式比较单一,审计手段比较落后,对被审计单位的业务不能全面、连续的监督,难以对审计对象做出客观评价,对存在问题产生原因很难深入分析,存在一定的片面性。 　　(六)审计人员自身素质难以适应履职审计的要求 　　一是审计人员的审计水平亟待提高。要求审计人员及时转变工作思路,改变工作方式,以业务审计为主向管理审计为主转移,从宏观、管理、决策层面思考问题、审视问题、分析问题,这对审计人员来说是一个新的起点、新的变化。二是审计人员存在一些思想顾虑。由于履职审计的对象是分支行或部门的在任“一把手”,而且审计发现的问题要与个人挂钩,进行责任认定,因此内部审计人员感到要求更高、责任更重、压力更大,在审计时难免存在担心得罪领导,担心影响被审计对象政治前途的思想顾虑。 　　 　　二、对完善基层央行履职审计的思考和建议 　　 　　(一)准确定位,把握重点 　　履职审计既不同于全面审计,也不同于专项审计和离任审计。较之于全面审计,履职审计对象不同、内容侧重面不同;较之于专项审计,履职审计的范围更广、更全面;较之于离任审计,履职审计具有周期性和阶段性。因此,为了更好地开展履职审计工作:一要突出重点。在审计过程中要区分领导干部职责与业务人员职责的区别,将审计触角延伸到管理领域,重点围绕领导干部职责,即布置、贯彻、决策、组织、监督、协调职责开展审计工作,充分显示履职审计工作的特色。二要注重业务检查。既要围绕领导干部履行职责的重点领域、重点环节进行审计,也要通过对被审计单位各项主要业务的全面检查,来验证领导干部履行业务管理职责的充分性和有效性。三是重视结果过程的审计。通过结果去监督过程是寻求提高绩效的途径[3],能充分体现绩效效率,并能鼓励和帮助被审计者采取必要措施以改进工作方式方法及控制措施,在花费较少精力的基础上取得更多成绩。 　　(二)争取行领导重视与支持,破除一切阻力 　　行领