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增值税总结 一、应税行为纳税标准 1.境内 　（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；　　 （2）所销售或者租赁的不动产在境内；　　 （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；　 　 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 2.应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动——列举范围　　3.为他人提供的——经营性活动 非经营活动不缴纳增值税：　　（1）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务；　　（2）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务；　　（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 4.销售应税行为——有偿性　　【特殊1】 同时满足条件也不缴增值税 （1）行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费；　　（2）存款利息；　　（3）被保险人获得的保险赔付；　　（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；　　（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。　　【特殊2】不满足条件也要缴增值税 　（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；　　 （2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；　　 （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 二、一般计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额 （一）适用对象 一般纳税人 标准：年应税销售额500万以上 （二）销售额的确定 1.正常销售额 纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，例如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）。　　1.销售额中包括：价款和价外收入 【特别提示】价外收入一般视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。 2.销售额中不包括：　　（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；　　（2）同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费；　　（3）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项；　　（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 3.含税销售额的换算：　　（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋税率）　　含税价格（含税收入）判断：　　（1）题目表述　　（2）通过看发票来判断（考试中普通发票的销售额要换算）　　（3）分析行业（零售、餐饮等最终消费领域的销售额要换算）　　（4）分析业务（价外收入等） 2．视同销售 将货物交付他人代销——委托方【要点】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。 销售代销货物——受托方 总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售——移送当天发生增值税纳税义务 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　【要点】购买的货物：用于非应税项目（四）、集体福利和个人消费（五）——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 ★视同销售销售额的确定： 必须严格遵从下列顺序：　 　1.按纳税人最近时期同类货物或者应税行为的平均售价；　　 2.按其他纳税人最近时期同类货物或者应税行为平均售价；　　 3.无同类价格，按组成计税价格（包含消费税、关税）。 【提示】组价的特殊使用——有售价，但售价明显偏低且无正当理由,但也要核定价格或组价。 3．特殊销售 （1）折扣折让 销售方式 税务处理 说明 折扣销售 （商业折扣） 折扣额可以从销售额中扣减（要求在同一张发票“金额”栏上分别注明） ①目的：促销②实物折扣：按视同销售中“赠送他人”处理，实物价款不能从原销售额中减除 销售折扣 （现金折扣） 折扣额不得从销售额中减除 目的：发生在销货之后，属于一种融资行为 销售折让 折让额可以从销售额中减除 目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿 （2）以旧换新 1.一般货物：按新货同期销售