CPA审计-通关宝典2017版.docx

尚德机构狐逻财经学院通关宝典注册会计师审计狐逻财经学院教研组编制扫码关注狐逻财经公众号获取更多学习资料与信息在线题库2017年6月15日正式上线扫码进入开始练习专题1：审计概述任务1：审计的概念与保证程度、审计要素审计的产生产生原因存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离，特别是股份有限公司的出现作用1.促进了上市公司会计信息质量的提高2.维护了市场经济秩序3.推动了国有企业的改革审计的定义要点说明用户有效满足财务报表预期使用者的需求目的改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议程度由于固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性，审计提供的合理保证，而非绝对保证基础独立性和专业性产品审计报告合理保证与有限保证1.注册会计师业务类型审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出审计意见的基础。在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可寄售的低水平，对审计后的财务报表提供高水平保证（合理保证），在审计报告中对财务报表采用积极方式提出结论。审阅属于有限保证的鉴证业务，注册会计师将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作为消极方式提出审阅结论的基础。在财务报表审阅中，要求注册会计师将审阅风险降至审阅业务环境下可接受的水平（高于财务报表审计中可接受的低水平），对审阅后的财务报表提供低于高水平保证（有限保证），在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论。2.合理保证与有限保证的区别合理保证(审计)有限保证(审阅)目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等 证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据所需证据数量较多数量较少检查风险较低较高财务报表可信性较高可信性较低提出结论的方式以积极的方式提出结论。如:“我们认为，公允反映了情况以消极的方式提出结论。如:“我们没有注意到任何事项使我们相信，未能公允反映情况注册会计师审计和政府注册会计师审计是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。政府审计主要是指政府审计机关，例如审计署和地方审计厅局，依法对政府部门的财政收支进行的检查监督，此外，还包括对国有的金融机构和企事业组织的财务收支进行的检查监督。注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督的有利手段，但两者也存在以下几方面的区别。不同点政府审计注册会计师审计审计目标和对象政府审计是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财政收支进行审计，确定其是否真实、合法和具有效益注册会计师审计是注册会计师依法对企业财务报表进行审计，确定其是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量审计的标准政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则经费或收入来源政府审计是行政行为，政府审计机关履行职责所必须的经费，列入同级财政预算，由同级人民政府予以保证注册会计师审计是市场行为，是有偿服务，费用由注册会计师和审计客户协商确定，但是注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰取证权限政府审计具有更大的强制力，各有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助，对企业及相关单位没有行政强制力对发现问题的处理方式审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露，没有行政强制力；如果企业拒绝调整和披露，注册会计师需要根据具体情况予以反映，具体表现为出具保留意见或否定意见的审计报告职业责任和公众期望 注册会计师的职业责任是指注册会计师作为一个职业应尽的义务，在很大程度上反映财务报表使用人的期望。通常而言，财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报（而无论这种错报是否处于故意）。长期以来，注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报；然而，职业界对于通过审计以发现财务报表中存在的重大故意错报