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财务报表分析 2007年3月 学习方法 宗旨： 本门课程侧重从会计信息使用者需要掌握的会计知识角度进行讲授，使学生能够发现会计信息的意义；提示信息使用者如何利用这些信息；并能认识到会计是一门吸引人的、有趣的学科。 目的： 本门课程的目的在于使学员成为具有广博知识的会计信息使用者；帮助学生读懂、理解和使用会计信息以做出正确的经济决策；培养学员分析和解决问题的能力。 第1章 总论 第1节 财务报表分析的含义和目的 一、财务报表分析的含义 二、财务报表分析的目的 （二）财务报表分析的目的 谁是会计信息的使用者 －－企业利益集团（决策者） 第 2节 财务报表分析的信息基础 第3节 财务报表分析的基础知识 一、会计要素 会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是会计核算进行确认和计量的依据。六大会计要素如下： （一）资产 （二）负债 （三）所有者权益 （四）收入 （五）费用 （六）利润 （三）会计要素之间的关系 会计期初： 资产 = 负债 + 所有者权益 会计期间： 资产 = 负债 + 所有者权益＋（收入 － 费用） 资产 = 负债 + 所有者权益＋利润 会计期末： 资产 = 负债 + 所有者权益 二、会计核算基本前提 三、会计信息质量要求 根据下列业务，按权责发生制和收付实现制，计算企业3月的收入和费用。 第 4 节 财务报表分析的基本方法 一、趋势分析法 （一）趋势分析法的含义 趋势分析的目的在于：找出引起企业财务状况和经营成果变动的主要项目；变动趋势的性质是否有利；预测企业将来的发展趋势。 （二）趋势分析法的种类 1.水平分析法 2.垂直分析法 1、水平分析法 概念： 水平分析法又称横向比较法，是在比较报表中用金额、百分比的形式，对每个项目的本期或多期的金额与基期的金额进行比较分析，编制出横向比较报表，以观察企业财务状况与经营成果的变化趋势。 表现形式 2、垂直分析法 二、比率分析法 （三）比率分析的形式 纵向比较 横向比较 标准比率的比较 （四）意义： 可以揭示出重要的关系和比较的基础，并能够确定需要进一步分析的领域，比率的有用性依赖于我们作出解释的能力，这也是比率分析中最具挑战的方面。 第 5 节 财务报表分析的基本步骤与原则 一、财务报表分析的基本步骤 财务报表分析不是一种固定程序的工作，不存在唯一的通用分析程序，而是一个研究和探索的过程。但财务报表分析的基本步骤一般按照以下程序进行： （一）明确分析目标，确定分析方案 （二）收集数据资料 （三）核实并整理信息资料 （四）选择适当的分析方法进行分析 （五）撰写分析报告析 二、财务报表分析的基本原则 三、分析报告的撰写 第三章 资产负债表分析 一 、资产负债表的性质 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。时点报表，静态报表。 （二）资产负债表的局限性 1、报表项目受会计准则确认标准的限制。 2、计量的局限性——不反映现实价值。 3、表中的信息包含了许多估计数。 4、依靠报表阅读者的判断。 二、资产负债表的作用 1.反映企业实际控制的经济资源的数量和结构。 2.反映企业的资金来源及其构成。 3.反映企业的财务弹性。 4.有助于反映企业的经营业绩。 第2节 资产负债表的质量分析 （二）存货分析 三种存货成本流转下A公司的利润表及现金流量情况 案例存货与“大色拉油丑闻” 1963年美国植物油精炼联合公司将水压入其植物油存储罐，油漂在水面上，由于检查者仅检查了部分油罐的顶部，所以将1亿磅的植物油误认为17亿磅，价值1.5亿美元。公司以其高估的存货为贷款抵押。 请问公司的后果是什么？给我们什么启示？ 思考题 假定你是联想公司的财务经理。如果你的目的分别如下，你将采用哪种存货计价方法？并说明理由。 1、使所得税最小。 2、列报最大的营业利润。 3、列报的利润在先进先出法和后进先出法两者之间。 4、以最接近现行成本的方式列报存货。 5、使当期费用与当期收入最好配比。 （三）长期资产分析 3年的利润表及现金流量表---费用化 3年的利润表及现金流量表---资本化 费用化与资本化的净利润和经营现金