行为导向的企业社会责任审计模式分析-analysis of behavior - oriented audit model of corporate social responsibility.docx

行为导向的企业社会责任审计模式研究 摘要长期以来，我国企业埋头专注于经济的发展，而对保护环境、维护职工权益 以及食品质量安全等社会责任问题的重视度不够，导致目前我国企业的社会责任 履行情况不容乐观。许多企业在内外部环境的压力下，开始相继披露社会责任报 告，以显示其为履行社会责任所作出的努力，而在社会责任报告缺乏第三方鉴证 的情况下，披露社会责任报告反而成了企业进行印象管理的工具。社会责任审计 作为解决企业社会责任披露问题的有力“武器”，越来越受到理论界和实务界的 重视。但是，最困难的不是发现社会责任审计的重要性，而是在于社会责任审计 的执行。相比于西方国家，我国的社会责任审计实践经验明显不足，最主要的原 因在于我国现有对社会责任审计程序的研究囿于传统的思维，且缺乏合理导向， 使得社会责任审计困难重重。因此，本文对社会责任审计模式进行了专门的研究， 以期为社会责任审计实践提供支持。本文通过阐述传统导向审计模式的缺陷，针对社会责任审计的特点，结合行 为科学等理论提出并构建了行为导向的企业社会责任审计模式，并论证了该审计 模式与现有审计模式相比的区别和优势。行为导向的企业社会责任审计模式是指 注册会计师以分析被审计单位的受托社会责任行为作为审计活动的出发点和切 入点，通过对企业社会责任行为动机的考察、企业社会责任行为过程的测试找出 企业履行受托社会责任时可能存在的重大行为缺陷领域，据以确定审计的重点， 制定和实施审计策略和方法，最终对被审计单位的受托社会责任的履行情况出具 审计报告的一种审计活动的组织方式。在考察企业的社会责任行为动机部分，文 章对企业的社会责任行为动机按照内在动机和外在动机进行了分类，并分析了社 会责任行为动机的影响因素及识别方法，说明了企业社会责任行为动机如何影响 企业受托社会责任的履行情况。在测试企业社会责任行为过程的部分，文章主要 介绍了企业社会责任行为过程的内容以及测试企业社会责任行为过程的途径和 方法。在评估企业的社会责任行为缺陷部分，文章首先通过建立指标体系的方式 阐述了评估企业的社会责任行为缺陷的依据，并介绍了评估企业的社会责任行为 缺陷的程序、方法以及企业的社会责任行为缺陷的评估结果对社会责任报告错报 风险的影响。最后，文章对责任方认定、审计目标和审计程序之间的关系进行了 讨论，并对审计程序的具体内容进行了分析，还对社会责任审计报告的模式及内容进行了探索。本文的创新之处在于提出并构建了行为导向的企业社会责任审计模式，对企 业社会责任行为结果追根溯源，深入剖析了企业社会责任行为的动机，将行为动 机、行为过程和行为结果全面纳入了审计范围，克服了传统审计模式下侧重对企 业行为结果的考察，而对企业行为过程关注不足，忽视对企业行为动机进行考察 的缺陷。这一方面有助于审计人员对企业的社会责任履行状况进行科学合理的评 价；另一方面也有助于社会责任审计职能的扩展；此外，在一定程度上也促进了 学科间的融合。关键词：社会责任审计；行为导向；审计模式Research on the Model of Behavior-oriented Social Responsibility AuditingAbstractEver since a long time ago, the enterprises of our country was focused on economic development, attaching insufficient attention to social responsibility, such as environment protection, safeguarding the rights and interests of workers and food quality and safety. Thus, the present fulfillment situation of Chinas corporate social responsibility is not optimistic. Under the pressure from internal and external environment, many enterprises begin to disclose social responsibility report to show their efforts to social responsibility. However, because of a lack of third party verification, social responsibility reports become an impression management tool for enter