第二章存款与贷款业务的核算（一）资料.pptVIP

第一篇 商业银行会计 第二章 存款与贷款业务的核算 本章主要内容 第一节 存款业务的核算 我国商业银行存款种类 二、单位存款的核算与管理 （一）单位活期存款业务的核算 存入、支取和账务核对 （二）单位定期存款业务的核算 存入和支取 三、个人储蓄存款业务的核算 （一）活期储蓄存款业务的核算 存入、支取和销户 （二）定期储蓄存款业务的核算 1.整存整取 存入和支取 2.零存整取 存入和支取 3.存本取息 存入和支取 4.整存零取 存入和支取 5.定活两便 计息的有关规定： 计息方法 计息方法：余额表计息和分户账计息 计息方法：余额表计息和分户账计息 计提利息会计处理 定期储蓄存款利息的计算 整存整取定期储蓄 零存整取定期储蓄计息方法 零存整取定期储蓄计息方法 存本取息定期储蓄 整存零取定期储蓄利息的计算 定活两便储蓄存款 作业 假定某工商银行某时期发生如下业务： （1）红星商店将今日销货收入的现金100000元，填写现金缴款单存入银行。 （2）A公司持现金支票到银行支取现金25000元，银行经审核无误后，办理转账。 （3）B单位签发转账支票一张，金额500000元，要求办理1年期的定期存款。 （4）银行在结算日计算应付给某单位的利息2000元，并办理转账手续。 （5）C单位200000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3500元。 （6）王某持5000元现金及存折，办理活期储蓄存款。 （7）李某持40000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。 （8）张某持存折，办理30000元的定期储蓄存款。 （9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50000元。6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利息支付利息，月利息率为0.2%。 （10）储户马某持到期存单来银行提款，该储户原存入本金30000元，年利率为1.98%，存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以现金支付。 第二节 贷款业务的核算 贷款业务的种类 贷款业务的程序 二、信用贷款核算 （一）贷款发放的核算 （二）贷款到期收回的核算 （三）贷款展期的核算 （四）贷款逾期的核算 三、担保贷款的核算 （二）抵押贷款的核算 能够成为抵押品的财产 按《担保法》第三十四条规定有如下一些： ①抵押人所有的房屋和其他地上定着物。 ②抵押人所有的机器、交通工具和其他财产。 ③抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物。 ④抵押人依法有权处分的国有的机器、交通工具和其他财产。 ⑤抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权。 ⑥依法可以抵押的其他财产。 下列财产不得抵押 （1）土地所有权； （2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权； （3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施； （4）所有权、使用权不明或者有争议的财产； （5）依法被查封、扣押、监管的财产； （6）依法不得抵押的其他财产。 抵押贷款的核算 1.抵押贷款发放的核算 2.抵押贷款如期收回的核算 3.借款未能按期还款 3.借款人到期不能还款的核算 2007年5月20日，杭州工商银行向瑞达公司发放150万元抵押贷款，年利率2.4%。抵押物为瑞达公司办公楼（评估价200万元）。贷款合同约定，到期不能归还贷款，银行有权直接拍卖抵押品。2008年5月20日，瑞达公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托在本行开户的甲拍卖公司拍卖，2008年6月5日，抵押物拍卖出去，净价款165万元。 要求：编制抵押贷款发放、到期、抵押物拍卖及收回贷款本息的会计分录。 2007年5月20日，发放贷款时 借：贷款——瑞达公司 150 贷：活期存款——瑞达公司 150 同时：收入：担保物——债务履行期担保物——瑞达公司 200 2008年5月20日，贷款到期 借：应收利息 3.6 贷：利息收入 3.6 借：逾期贷款——瑞达公司 150 贷：贷款——瑞达公司 150 付出：担保物——债务履行期担保物——瑞达公司200 收入：担保物——待处分担保物——瑞达公司 2008年6月5日，处置担保物 借：活期存款——甲拍卖公司 165 贷：逾期贷款——瑞达公司 150 应收利息3.6 活期存款——瑞达公司 11.4 付出：担保物——待处分担保物——瑞达公司 能够成为质押品的财产 ①质物：出质人移交动产给