财务会计项目一任务一 库存现金核算教学教案.ppt

项目一 出纳岗位会计;岗位导读：出纳岗位会计认知;岗位导读：出纳岗位会计认知;岗位导读：出纳岗位会计认知;任务一 库存现金核算 ;一、库存现金管理;2.库存现金限额管理 开户单位3~5天的日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支 一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定库存现金限额 超限额库存现金应于当日送存银行 3.现金收支的其他规定 现金收入应当于当日送存开户银行 支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支） 现金管理应遵守“八不准”原则 ;二、现金业务工作过程与岗位对照;三、库存现金核算账户设置; 四、库存现金典型业务核算;2．库存现金的送存 原始凭证：进账单或现金送存单 分录： 借：银行存款 贷：库存现金 举例：教材【例1-1-2】 提示：采用专用记账凭证的企业，只编制现金付款凭证。 ;3．库存现金的收支 收到现金业务分录： 借：库存现金 贷：相关科目 举例：教材【例1-1-3】 支付现金业务分录： 借：相关科目 贷：库存现金 举例：教材【1-1-4】 ;4．库存现金的清查 清查类型：出纳自查与外部清查 清查方法：实物盘点 原始凭证：库存现金清查盘点报告表 会计处理： 账户：“待处理财产损溢” 处理程序：分查明原因前后两个步骤 ;①清查结果短缺 查明原因前，调整账实相符： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后，转销“待处理财产损溢”： 借：其他应收款——××人（应收现金短缺款） ——应收××保险公司赔款 管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 举例：教材【1-1-5】;②清查结果溢余 查明原因前，调整账实相符： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因，转销“待处理财产损溢”： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——××人???单位（应付现金溢余款） 营业外收入——现金溢余 举例：教材【1-1-6】;【重要链接】《小企业会计准则》规定，无法查明原因的现金溢余，批准后记入“营业外收入”科目；无法查明原因的现金盘亏，批准后记入“营业外支出”科目。;5．备用金核算 备用金的管理制度：定额备用金制和实报实销制 定额备用金制实质：先拨后用，报销补足 账户设置：“备用金”或“其他应收款” 账务处理程序： 核准定额拨付款项：借：备用金或其他应收款 贷：库存现金 报销补足： 借：相关科目 贷：库存现金 收回定额：与拨付时相反 举例：教材【1-1-7】【1-1-8】 ;5．备用金核算 实报实销：先借后用，报销结清 账户设置：“备用金”或“其他应收款” 账务处理程序： 借款时：借：备用金或其他应收款 贷：库存现金 报销收回多余款或补不足，核清备用金账户余额： 借：相关科目 贷：库存现金（补不足，收回多余记借方） 备用金或其他应收款（冲销） ; 任务实施