财务会计项目一任务二 银行存款核算教学文稿.ppt

任务二 银行存款核算 ;本任务学习目标;本任务主要政策依据;一、银行存款账户管理 ;二、银行结算业务认知;3．银行汇票 （1）含义 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 （2）相关规定 单位和个人各种款项结算均可使用 提示付款期自出票日起最长不得超过1个月 可以背书转让。但未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让 一般用于转账。现金银行汇票可以用于支取现金，但仅限于个人 ;4．商业汇票 （1）含义 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 （2）类别 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 （3）相关规定 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 付款期由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期自汇票到期日起10日 可以背书转让 符合条件的可以申报贴现;5．汇兑 （1）含义 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 （2）类别：按款项划转方式不同分为信汇和电汇 （3）相关规定 单位和个人各种款项结算均可使用汇兑 ;6．委托收款 （1）含义 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 （2）类别：按款项划转方式不同分为邮寄和电报 （3）相关规定 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式 委托收款的付款期3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起 付款人需拒付的，应在付款期内向银行办理拒付，银行不负责审查拒付理由 ;7．托收承付 （1）含义 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 （2）类别：按款项划转方式不同分为邮寄和电报 （3）使用条件 收付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的???项 必须签有的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式 必须具有商品确已发出的证件 （4）其他规定 验单承付期3天，从付款人开户银行发出承付通知次日算起；验货承付期限10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起 每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元 ;8．信用卡 （1）含义 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片 （2）类别：按使用对象分为单位卡和个人卡 （3）关于单位卡的使用规定 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。 ;9．信用证 信用证是开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。;三、银行存款核算账户设置;四、典型银行结算业务结算流程及核算 ;2.银行本票 （1）银行本票结算流程图（图1-2-4） （2）典型业务核算 付款方： 申请签发银行本票时 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 持票结算款项时 借：相关科目 贷：其他货币资金——银行本票 举例——教材【例1-2-3】 收款方： 收到票据填制进账单 借：银行存款 贷：相关科目 举例——教材【例1-2-4】 （3）采用银行本票结算时，如果实际结算金额与票面金额不一致，双方应以库存现金或银行存款（如开具支票）多退少补 ;3.银行汇票 （1）银行汇票结算流程图（图1-2-7） （2）典型业务核算 付款方： 申请签发银行汇票时 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 持票结算款项时 借：相关科目 贷：其他货币资金——银行汇票 采用银行汇票结算时，实际结算金额低于出票金额的多余款，应由签发银行退回付款人。退回多余款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 举例——教材【例1-2-3】 收款方： 收到票据填制进账单 借：银行存款 贷：相关科目 举例——教材【例1-2-4】 （3）采用银行本票结算时，如果实际结算金额与票面金额不一致，双方应以库存现金或银