财政学_第十二章 节 税收与收入分配 财政学 .ppt

税后生产者得到的价格比消费者支付的价格每单位少 $8 税后的均衡价格和产量为： 消费者和生产者 的税收负担率为 4、结论 （1）无关性定理 税收的经济负担与法定负担无关，即税收的经济归宿与法定归宿无关，也即政府对消费者征税还是对生产者征税与税收的经济负担无关 （2）税收的经济归宿取决于供求弹性 弹性是衡量经济行为主体逃避税收能力的方法，需求弹性越大，供应者承当的税负越多；需求弹性越小，消费者承当的税负越多；同样的推理也适用于供给方。 （3）两种极端情况的分析 （3.1）供给弹性为零 （3.2）供给弹性无穷大 Figure 12.4 Figure 12.5 （二） 商品市场的税收归宿（从价税） 1、分析方法与从量税基本相同 2、主要差别 从量税下，曲线按绝对额平行下移，从价税下，曲线按比例非平行下移。 3、图示分析 Figure 12.7 4、计算 政府征收10%的比例税，供给函数和需求函数分别如下： （三）要素市场的税收归宿 1、工薪税 工薪税虽然由雇主和雇员双方缴纳，但在劳动供给完全无弹性的情况下，劳动者承当全部税负。 Figure 12.8 （四）不完全竞争商品市场下的税收归宿 1、垄断 垄断定价原理和征税产生的影响 定额税和比例税 Figure 12.9 第十二章  税收与收入分配 问题 汽车的生产者：生产销售汽车缴纳消费税； 汽车的消费者：购买汽车缴纳车辆购置税； 对汽车价格的影响是否相同？ 对要素所有者的影响是否相同？ 对消费者的影响是否相同？ 主要内容 税收归宿的概述 局部均衡模型 一般均衡模型 结论 一、税收归宿的概述 美国的税收主要由个人缴纳 中国的税收主要由企业单位缴纳 最终的税收负担有差异吗 （一）税收的归宿 --法定归宿和经济归宿 1、相关概念 （1）功能收入分配是指税制对资本、劳动和土地等要素所有者取得收入的影响—强调分配过程 （2）规模收入分配是指税制对社会成员占有收入份额的影响—强调分配结果 （3）功能分配可以转换为规模分配 2、税负转嫁与收入分配 （1）不转嫁 税收增加，价格不变； 税收增加，要素所有者的收入等价减少，——功能收入分配； 价格不变，消费者支出不变——规模收入分配； （2）部分转嫁 价格上涨幅度小于税收的增加； 要素所有者的收入部分下降—功能收入分配； 消费者支出部分提高—规模收入分配； 3、完全转嫁 价格上涨幅度等于税收增加； 要素所有者的收入不变，不影响要素所有者的收入分配状况——功能收入分配； 消费者支出等价提高，影响消费者的支出——规模收入分配 4、税负超额转嫁 价格上涨大于税收； 要素所有者的收入上升，影响要素所有者的收入分配状况——功能收入分配； 消费者支出超额提高，影响消费者的支出——规模收入分配； （三）税收的双重影响 --收入和支出的影响 消费税 既影响所有者的收入 也影响消费者的支出 （四）税收归宿和价格变动的时间关系 税收归宿与价格变动有关； 时间越长，税收对价格的影响可能越明显； 税收的长期归宿和短期归宿不一定相同。 （五）预算支出与税收分配 1、平衡预算反映政府的综合收支情况 2、税收的分配效应与政府的收支有关 3、税收分配效应的分析 （1）等价效应假设 政府筹集税收和使用税收的效果与纳税人使用税收的效果是一致的 （2）不同税种的分配效应 一般来说，政府的税收收入和支出项目不具有对等性。分析税收的分配效应也就是考察税收筹集过程对收入分配的影响； 差别税收归宿：在政府预算支出不变的前提下，一种税替代另一种税的分配差别 一次总付税（总额税）：不影响纳税人经济行为的税种 （3）某一税种的分配效应 绝对税收归宿：在政府支出和其他税种不变的前提下，某一税种对收入分配产生的影响 （六）累进性的衡量方法 1、累进的含义 （1）以平均税率定义累进 平均税率：税额与收入的比例； 平均税率随收入的增加而上升，则累进； 平均税率随收入的增加而下降，则累退； 本教材的观点：以平均税率定义累进 （2）以边际税率定义累进 边际税率：税额增量与收入增量的比例； 边际税率随收入的增加而上升，则累进； 边际税率随收入的增加而下降，则累退。 2、衡量累进程度的方法 （1）以平均税率的变动衡量累进程度 假如每个人的税额提高20%，则平均税率提高20%。 （2）以边际税率的变动衡量累进程度 假如每个人的税额提高20% ，则边际税率不变。 二、局部均衡模型 局部均衡模型只分析征税市场的价格变化与税收归宿的关系，不分析其他市场的价格变化与税收归宿的关系 （一）商品市场的税收归宿（从量税） 1、案例 我国消费税法规定：生产企业生产销售的白酒，按销售额的20%和每斤白酒0.5元缴纳消费税 2、