财政学税收的经济效应幻灯片课件.ppt

第九章 税收的经济效应 第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展 第一节 税收的经济效应作用机制 税收的经济效应 是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或说国家课税对消费者的选择以至于生产决策的影响。税收的调节作用，包括两方面： 一、税收的收入效应 二、税收的替代效应 一、税收的收入效应 税收的收入效应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。 食品 P1 P2 A O 衣物 B C D 图9-1 税收的收入效应 二、税收的替代效应 税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的数量，而增加无税或轻税商品的数量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响 一、税收对劳动供给的影响 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 对工作以取得收入和享受闲暇 1.税收对劳动供给的收入效应 是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 2.税收对劳动供给的替代效应 是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。 3.如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是刺激作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们选择闲暇。收入效应和替代效应呈反方向。 比例税对劳动供给的效应 图9-3 比例税对劳动供给的效应 闲暇 D F A B E1 E3 U1 Z E2 O U2 收入 C W(1-t) （二）我国的实际情况 目前的就业形势：高等院校毕业生就业难，中小企业招工难，中西部地区招工难。 结构性失业造成的，如人才的培养结构等，这就表现为：一闲置劳动力；一是空闲岗位无人问津或有人不能胜任。 解决：调整和改变就业观念；职业培训；调整需求结构如第三产业 二、税收对居民储蓄的影响 税收对居民储蓄的影响: 个人收入总水平和储蓄利率水平 房地产指数6.6%，物价指数3.4%， 利率3.06% (一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 所得税、利息税和间接税对储蓄的影响 税收对储蓄的收入效应是指在对个人所得征税后，个人的实际收入（或购买力）下降，会按他既定的收入减少当前的消费。 如不征利息税，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应。 利息税：收入效应和替代效应 （二）我国的实际情况 储蓄额增长很快，住房公积金，教育储蓄免征；基金分红、资本利得 三、税收对投资的影响 税收对投资的影响: （一）税收影响投资的原理 税收对投资的影响主要通过企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 税收对投资的替代效应 课征公司所得税，会降低纳税人的投资收益率，如果因此降低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资。 税收对投资的收入效应 如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资。 （三）税收对吸引国外直接投资的影响 加速折旧； 未分配利润减税或再投资退税； 减低税率或定期免税。 居住国和东道国之间的国际税收关系：免税法、扣除法和抵免法。 税收对投资的替代效应 图9-4 税收对投资的替代效应 0 消费 投资 B P 1 I 1 I 1 I 2 C 1 C2 I 2 P 2 D A 税收对投资的收入效应 0 消费 投资 B E P2 P1 I 1 I2 C1 C2 I2 I 1 A 图9－5 税收对投资的收入效应 四、税收对个人收入分配的影响 税收对个人收入分配的影响 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法