财务成本相关管理实训项目十八本量利分析.ppt

财务成本管理实训 ;项目十八 本量利分析;任务一 本量利分析基本知识 ;任务一 本量利分析基本知识 ;（一）成本性态;（二 ）固定成本;（二 ）固定成本;4.固定成本的相关范围;（三）变动成本;（三）变动成本;（三）变动成本;4.变动成本相关范围;（四）混合成本;1.半变动成本;2.阶梯式成本;2.阶梯式成本;3.延期变动成本;3.延期变动成本;二、成本估计;（一）回归分析法;（一）回归直线法;（二）工业工程法;任务一 本量利分析基本知识 ;（一）损益方程式;（一）损益方程式;成本分类;（一）损益方程式;（一）损益方程式;（一）损益方程式;（二）边际贡献方程式 ;（二）边际贡献方程式 ;（二）边际贡献方程式 ;（二）边际贡献方程式 ;综合边际贡献率法的应用; 甲企业计划资料 金额单位:万元;;解: （1）从表第⑥栏中可查得三种产品的边际贡献率分别为15%、 20%和50%。 A产品的销售比重＝ ×100%＝50% B产品的销售比重＝ ×100%＝25% C产品的销售比重＝ ×100%＝25% 综合边际贡献率＝15%×50%+20%×25%+50%×25% ＝7.5%+5%+12.5%＝25% （2）综合保本额＝ ＝1 200 000(万元) 综合保利额＝ ＝1 800 000(万元);（3）A产品保本额＝1 200 000×50%＝600 000(万元) B产品保本额＝1 200 000×25%＝300 000(万元) C产品保本额＝1 200 000×25%＝300 000(万元) A产品保本量＝600 000÷10＝60 000(件) B产品保本量＝300 000÷20＝15 000(台) C产品保本量＝300 000÷50＝6 000(套);【例】销售结构变动对综合保本额的影响;（二）边际贡献方程式 ;（二）边际贡献方程式 ;案例;定义： 简称保本图，是指在平面直角坐标系中描绘成本、业务量、利润之间的关系及其内在联系，确定企业保本点的图示。 保本图的形式： 1.基本的本量利图； 2.边际贡献式本量利图。;（三）本量利图;例：某产品生产，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额2800元，预计产销量为120件。 计算保本点为：;;;结论： 企业保本点下降，利润增多，或亏损减少；企业保本点上升，利润减少，或亏损增加。 保本点的高低，取决于单价、单位变动成本、固定成本的变化。单价上升，单位变动成本下降，固定成本下降，引起保本点下降；相反，引起保本点上升。 ; 同学们自己自学 ;任务一 本量利分析基本知识 ;四、盈亏临界分析 ;;例：某企业产销一种产品，单位售价50元，单位变动成本30元，固定成本50000元。 解：; 3. 盈亏临界点的意义： 是衡量企业盈亏的一个重要数量界限。 业务量（销售量）达到保本点， 企业不盈不亏； 业务量（销售量）超过保本点， 企业盈利； 业务量（销售量）低于保本点， 企业亏损。; （二）安全边际 1. 定义： 安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额。 安全边际用于说明企业经营的安全程度。 2. 表示方法： 安全边际（量)=正常销售量-盈亏临界点销售额量 安全边际(额)=正常销售额-盈亏临界点销售额; （二）安全边际 例：企业产销一种产品，单位售价50元，单位变动成本30元，固定成本50000元。预计销售量为4000件，计算的保本点为2500件。; （二）安全边际 安全边际量=4000-2500 =1500（件） 安全边际额=4000×50-2500×50 =75000（元）; 1. 安全边际率： 安全边际率是指安全边际量（金额）与正常销售量（金额）之比。 计算公式： 安全边际率 ; 企业经营安全性评价标准 ; ;2.盈亏临界点作业率： 是指盈亏临界点销售量（金额）与正茬销售量（金额）之比。 计算公式： 盈亏临界点作业率; 利润=单位边际贡献×销售量-固定成本;任务一 本量利分析基