财经法规与 及会计职业道德单元二 我国的主要税种.ppt

模块三 税收法律制度;掌握：增值税;;比较：;;一般纳税人： （抵扣法） 【增值税应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额】 销项税额：纳税人销售货物或者提供劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。因销货退回或折让而退还给购买方的税额，可从发生退回/折让当期的销项税中冲减。 【销项税额 = 销售额×适用税率】 销售额：指纳税人销售货物或者提供应税劳务，从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用。即不含增值税的销售额和价外费用。;进项税：进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。【销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。】 一般纳税人实际所负担的增值税：就是其收取的销项税抵扣其支付的进项税后的余额部分。; 【增值税应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额】;小规模纳税人：年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。;纳税义务发生时间一般规定： 　;纳税地点;消费税的概念和特点;消费税的概念和特点;消费税的概念和特点;消费税的纳税人;消费税的计税方法;消费税的税目与税率;消费税的应纳税额; 【答案】已知：化妆品适用消费税率为30%，化妆品的应税销售额为40万元，则应缴纳的消费税税额为：40×30%=12(万元)。 注：销售额的确定还需注意：销售额不包括向购买方收取的增值税税款。;　　 　　『正确答案』应纳税额=销售数量×单位税额 　　　　　　　　　　=（120+40+0.025×200）×240 　　　　　　　　　　=165×240 　　　　　　　　　 =39600（元） ;消费税的征收管理;消费税的征收管理;营业税的概念和特点;;营业税的税目和税率;营业税的应纳税额;消费税的应纳税额;营业税的征收管理;营业税的征收管理;;企业所得税的征税对象： 生产经营所得 其他所得 清算所得;纳税人类型;种类 ;企业所得税应纳税所得额= 收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补以前年??亏损 ;1.收入总额：企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 如：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。;国务院规定的其他不征税收入：专项财政资金 ; 符合条件的非营利组织的收入。 ;成本。企业销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。;与取得收入无关的其他支出。;税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。;某企业2003～2009年的盈亏（万元）情况如下表，该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2009年应纳所得税税额为（5）万元。 ;职工福利费、工会经费、职工教育经费:按合理工资总额的14%、2%、2.5%扣除,超过部分允许以后年度结转;05;;2.纳税期限：;按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。;个人所得税的概念;个人所得税的纳税义务人;个人所得税的税目和税率;个人所得税税目和税率;04;应纳税所得额;应纳税所得额;;应纳税所得额;应纳税所得额;;个人所得税的征收管理