2018年初级会计师考试交易性金融资产核心习题.doc

2018交易性金融资产知识点 一、1月15日甲公司购入A股票50万股，支付价款400万元，其中包括上年已经宣告但尚未发放现金股利20万元，另支付相关交易费用8万元，增值税额0.48万元。 借： 二、1月20日收到购买前已宣告发放但尚未发放的现金股利20万元 三、1月30日该股票的公允价值每股8.5元，公允价值为425万元 四、2月28日该股票的公允价值每股7.5元，公允价值为375万元 五、3月20日该股票宣告发放现金股利税后每股0.1元，4月10日发放 六、3月30日以每股9.16元出售该股票，实际收到价款453万元，该股票交易性金融资产净值为375万元，其中成本科目借方余额为400万元，公允价值变动科目贷方余额为25万元。 七、3月31人，月末产生转让收益，计提应交转让金融商品增值税。 八、4月10日，收到持有期间现金股利5万元。 九、12月10日，甲公司又购入A股票50万股，每股价格8元，支付价款408.48万元，其中包括支付的手续费取得增值税专用发票，金额8万元，税额0.48万元。 十、12月20日，出售该股票50万股，每股价格5.88，收到价款294万元。 交易性金融资产知识点测试 一、1月15日甲公司购入A股票，50万股，每股8元，支付价款400万元，其中包括上年已经宣告但尚未发放现金股利20万元，另支付相关交易费用8万元，增值税额0.48万元。 借：交易性金融资产—成本 400 投资收益 8 应交税费—应交增值税（进项税额）0.48 贷方：其他货币资金—存出投资款 408.48 二、1月20日收到购买时已宣告发放但尚未发放的现金股利20万元。 借：其他货币资金—存出投资款20 贷：投资收益20 三、1月30日该股票的公允价值每股8.5元，公允价值为425万元。 借：交易性金融资产—公允价值变动25 贷：公允价值变动损益25 四、2月28日该股票的公允价值每股7.5元，公允价值为375万元。 借：公允价值变动损益50 贷：交易性金融资产—公允价值变动50 五、3月20日该股票宣告发放现金股利税后每股0.1元，4月10日发放。 借：应收股利5 贷：投资收益5 六、3月30日以每股9.06元出售该股票，实际收到价款453万元，该股票交易性金融资产净值为375万元，其中成本科目借方余额为400万元，公允价值变动科目贷方余额为25万元。 借：其他货币资金—存出投资款 453 交易性金融资产—公允价值变动25 贷：交易性金融资产—成本400 投资收益78 借：投资收益25 贷：公允价值变动损益25 七、3月31人，月末产生转让收益，计提应交转让金融商品增值税。 借：投资收益3 （9.06-8）*50/1.06*0.06=3 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税3 八、4月10日，收到持有期间现金股利5万元。 借：其他货币资金—存出投资款5 贷：应收股利5 九、12月10日，甲公司又购入A股票50万股，每股价格8元，支付价款408.48万元，其中包括支付的手续费取得增值税专用发票，金额8万元，税额0.48万元。 借：交易性金融资产—成本400 投资收益 8 应交税费—应交增值税（进项税额）0.48 贷：其他货币资金—存出投资款 408.48 十、12月20日，出售该股票50万股，每股价格5.88，收到价款294万元。 借：其他货币资金—存出投资款294 投资收益106 贷：交易性金融资产—成本400 借：应交税费—转让金融商品应交增值税6 贷：投资收益6 十一、12月31日年末 转销转让金融商品应交增值税。 借：投资收益3 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税3 初级会计师课程 1