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对健全铁路运输企业内部控制制度几点思考 　　摘要：铁路运输企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，铁路运输企业的投资者同时也就是经营者。这种模式势必给企业的内部环境带来负面影响。在实际工作中，法人治理结构不健全，关键人大权独揽，并有较大的随意性，这种情况下内部监督、控制的作用很难有效发挥，没有形成相互监督的体制和有效的权力监督。因此，铁路运输企业应根据自身的业务特点、市场规模、组织结构等，全面遵循成本效益原则， 科学 、合理地制定并实施适合本企业实际状况的内部控制制度。保证铁路运输企业经营管理合法合规；资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高铁路运输企业的经营效率和效果；促进铁路运输企业实现发展战略。结合工作实践，提出了建设内部控制环境、风险评估及预防、信息共享等五个方面的对策。 　　关键词：铁路运输企业 内控制度 管理目标 风险 控制过程 　　中图分类号：F53文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）25-0025-02 　　一、中国铁路运输企业内部控制现状及存在的问题 　　（一）铁路运输企业内控建设现状 　　铁路运输企业的内部控制建设主要是以财政部、证监会、银监会、保监会及审计署等五部委联合签发的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》（2010年4月26日）及上市公司内控实践作为指导，以铁路运输企业大秦公司等上市单位内控要求为基本标准。为加强铁路运输企业的经营管理，降低经营风险，铁道部、各铁路局及三个专业公司制定了许多规章制度，但并未形成完整的、相互协调的内部控制体系，各个部门从部门利益出发制定的相关制度存在不协调甚至矛盾的地方，部分制度存在缺失。铁路运输企业作为国有企业，普遍存在重安全、轻效益，考虑更多的是社会责任，各级铁路干部、职工中牢固树立了“安全第一”的理念，但也同时形成了轻经营管理的思想，许多干部职工、尤其是业务部门管理人员，经营意识、风险意识不足，制约了铁路运输企业经营管理水平的提高。 　　（二）铁路运输企业内部控制存在的问题 　　1.内部环境方面问题。在内部环境方面主要有三个问题???一是国有产权制度导致良性的控制环境缺失。铁路运输企业实行的是国有产权制度，这是既定历史条件下的产物，并在特定时期发挥过重要作用，但随着社会和经济的发展，国有产权制度的种种缺陷逐渐暴露出来。国有产权的多层次代理造成了产权责任不明，监督机制不力，行政干预严重，而由于这种产权制度造成的“所有者缺位”，使铁路运输企业的治理结构难以形成经济性的委托―代理关系和有效的激励约束机制，对企业高层缺乏监督，“内部人控制现象”严重。二是公司治理架构不健全。各铁路局不是真正意义上的公司制企业，不能像公司制企业形成股东大会、董事会、监事会、经理层之间的权责分配、激励与约束、权力制衡关系。三是企业文化缺失。企业文化是一种无形的力量，影响企业成员的思维方法和行为方式。各铁路局普遍没有自己的企业品牌标识，也就是企业的商标，没有自己独特的文化和企业精神。职工对企业的核心价值观、愿景、使命感普遍模糊。 　　2.风险评估系统建设的问题。由于铁路运输企业长期以来是在铁道部行政干预下开展业务的，其风险全部由铁道部承担，缺乏对风险的评估和防范意识。虽然近几年加强了对风险的防范和控制，但还存在着诸多不完善的地方。首先，组织体系上，铁路运输企业风险意识不强，没有一个专门的风险管理部门，风险的识别与评估分散在不同的业务部门，存在多头管理的状况；其次，缺乏全路风险管理系统和先进的风险管理办法，评估技术还主要停留在手工的定性分析阶段，定量分析还只局限在对企业财务报表的简单分析上，当然更谈不上设计风险评估模型对风险进行实时监控；最后，风险评估对象主要局限于财务风险，对经营风险、管理风险等其他风险和一些新业务缺乏必要的风险分析。 　　3.没有形成有效的控制措施。铁路运输企业控制措施缺乏有效性主要表现在：一是对内部控制活动的认识不足。内部控制活动是一个连续的，动态的过程，而许多的铁路领导都把内部控制活动片面地理解为制定规章制度，忽视政策的执行和反馈，其收效必定是微乎其微的。二是内控制度不健全，内控制度建设滞后。铁路运输企业很多制度的制定，都是属于“亡羊补牢”型的，即救火式的，实际工作业务中出现了什么，就马上制定一个制度解决它，缺乏前瞻性。 　　4.内部信息沟通不畅。铁路运输企业内部信息沟通不畅主要表现在：一是内部由于具有复杂的组织结构，往往会出现“组织失灵”现象。铁路局与各站段间由于管理环节多，路局和站段及站段所属车间、职工在信息传递时速度会变慢，信息的失真、遗漏、失控等现象时有发生。二是目前还没有建立起以流量为主的统计指标体系及相应的信息管理系统，因而也就无法及时并持久地识别存在于其经营过程中的风险，并最终造成许多管理指标流于