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小额贷款公司贷款业务核算处理探析 　　【摘要】国务院于2009年9月19日正式发布了《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，小额贷款公司发展突飞猛进，但是做为既区别于一般工商企业，又区别于银行等金融企业的新生事物，小额贷款公司在各省执行的核算办法大多不同，笔者就贷款业务各个环节的核算进行阐述。 　　【关键词】小额贷款公司；贷款；核算 　　 　　为全面落实科学发展观，有效配置金融资源，引导资金流向农村和欠发达地区，支持社会主义新农村建设，国务院2009年在《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》中，明确支持和规范发展小额贷款公司，鼓励有条件的小额贷款公司转为村镇银行，并于2010年5月颁布了《关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》，鼓励民间资本发起或参与设立村镇银行、贷款公司、农村资金互助社等金融机构；适当放宽小额贷款公司单一投资者持股比例限制，对小额贷款公司的涉农业务实行与村镇银行同等的财政补贴政策。在政策的支持下，小额贷款公司迎来了发展的春天，2010年6月底，全国小额贷款公司数量达到1940家，比去年年底增加606家；贷款余额1248.90亿元，比年初增加474.60亿元。 　　但是小额贷款公司做为一个新生事物，目前正处于尴尬的地位，说它是金融企业，没有金融许可证，不受银监会和央行的管理，它的主管机关是工商部门；说它不是金融企业，它从事的又是金融业务的一种――贷款业务，并受银监会、央行的监测。由于性质的特殊性，在会计核算方面，尚没有统一规定，其实小额贷款公司除贷款业务外，其他核算与一般的工商企业没有什么不同，笔者根据监管要求和小额贷款公司的组织机构、人员素质和业务特点，就如何做好贷款业务核算进行阐述。 　　一、贷款开户与发放 　　财务部门收到信贷部门提供的《小额贷款发放通知书》、《小额贷款发放审批表》、《借款合同》、《抵（质）押合同》、《保证合同》和《借款借据》（非首次发放时，只需提供《小额贷款发放通知书》和《借款借据》），分贷款种类开立账户，经复核后，办理转账划款手续。 　　会计分录为： 　　借：XX贷款―XX借款单位（个人）贷款户 　　贷：银行存款 　　若属于抵质押贷款，还要进行表外核算 　　收入：待处理抵质押品-XX抵质押品 　　办理抵押贷款的各种费用，包括鉴定、保险、运输、保管、公证等均由借款人承担。 　　二、贷款计息的核算 　　贷款利息计算可以采用分次计息和一次还本付息的方式。在实际操作中，为降低贷款风险，建议采用按月计息的方式计算利息。 　　对按月计息的贷款账户，于每月结息日统一进行结息，在结息日正常业务处理完毕后，应认真检查各计息账户有关要素的准确性和正确性，统一对按月计息的贷款账户进行结息。 　　会计分录为： 　　借：应收利息―XX借款单位（个人）利息户 　　贷：营业收入――利息收入 　　借：银行存款（现金） 　　贷：应收利息―XX借款单位（个人）利息户 　　对于一次还本付息的贷款账户，具体核算详见贷款归还的处理。 　　三、贷款展期的处理 　　财务部门收到贷款展期通知书，经审核无误后，更改贷款分户账到期日期和展期金额，并在相关凭证上注明展期日期，并将展期通知书附于借款借据后按规定保管，不必另办转账手续。 　　四、贷款逾期的核算 　　对于逾期贷款，系统在贷款到期日的次日将正常贷款户转为逾期贷款户，不改变贷款账号，并对利息进行处理。 　　1、对该贷款账户前一计息日至到期日的利息进行以下处理。 　　会计分录为： 　　借：逾期贷款―XX借款单位（个人）贷款户 　　借：XX贷款―XX借款单位（个人）贷款户（红字） 　　借：应收利息―XX借款单位（个人）利息户 　　贷：营业收入――利息收入 　　2、若原“应收利息”账户尚有余额，则应对“应收利息”欠息账户按原贷款利率计算复利，并进行以下处理。 　　会计分录为： 　　借：应收利息―XX借款单位（个人）利息户 　　贷：营业收入――利息收入 　　或表外科目收入：表外应收利息―XX借款单位（个人）利息户 　　3、若原“表外应收利息”欠息账户尚有余额，则应对其计算复利。 　　会计分录为：表外科目收入：表外应收利息―XX借款单位（个人）利息户 　　利息逾期90天时，对已入账的既有逾期90天又有逾期未超过90天的利息，应把这两部分利息分开冲销计入表外，以后贷款新增加的利息直接记表外。 　　会计分录为： 　　借：应收利息――XX借款单位（个人）利息户 红字 　　贷：营业收入――利息收入红字 　　同时进行表外核算，收入：表外应收利息―XX借款单位（个人）利息户 　　实际收到利息时，会计分录为： 　　借：银行存款（现金） 　　贷：营业收入――利息收入 　　同时进行表外核算，付出：表外应收