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建立全新高校财务预警系统 　　提要本文通过分析我国高校财务状况,尝试建立一种全新的高校财务信息披露方式,以有效地控制和防范高校财务风险。 　　关键词:高校贷款;财务风险;预警系统 　　中图分类号:F23文献标识码:A 　　 　　一、高校财务现状 　　 　　高校办学活动耗资巨大,它无法像企业一样以营利为目的获得利润,只能依靠政府财政拨款和学生学费收入维持其发展。但单靠这两项收入也无法满足高校规模日益扩大的支出需求。学校的发展需要资金的投入,虽然资金并不是高校发展的唯一决定因素,但是办学资金的多寡却在很大程度上决定着高校的发展。特别是近几年来,高校不断扩招,随之而来的便是高校规模的扩大,大量硬件及软件设施需要高额资金的投入。因此,举债办学便成为高校自我发展的内在需求。 　　 　　二、原有高校财务预警系统 　　 　　根据高校财务预警评价体系的原则,财务预警采用综合模式思路,建立的财务预警指标从偿债能力、运营绩效、发展潜力等三方面12个财务指标来反映高校的财务情况。 　　(一)偿债能力指标:偿债能力是指高校偿付各种到期债务的能力。通常用流动比率、速动比率和现金比率三项指标衡量高校短期偿债能力,以资产负债率、净资产负债率、净资产比率和利息保障倍数四项指标评判高校长期偿债能力。 　　(二)运营绩效指标:(1)高校年度收支比,即本年度实际收入与本年度实际总支出的比率;(2)招生计划现金比率,即本期招生实际收费数与本期招生应收费数的比率;(3)经费自筹率,即自筹经费收入与学校总经费收入的比率;(4)教学科研性资产收益率,即教学科研结余与平均收益性资产的比率;(5)校办产业资本增值率,校办产业资本增值率=(年末所有者权益-年初所有者权益)/年初所有者权益。 　　(三)发展潜力指标:(1)现金净额增长率,现金净额增长率=(年末现金净额-年初现金净额)/年初现金净额。该指标直接体现了学校可支配和周转的财力状况,反映了学校事业建设的可持续发展能力。该比率越高,说明财务调控能力和对债务的支付能力越强;(2)其他资金动用程度,其他资金动用程度=应收及暂付款+校办企业投资+其他投资+借出款总资产-事业基金-专用基金+留本基金。其他资金动用程度指标是指高校应由自有资金负担的年末应收及暂付款、对外投资、借出款占非自有资金的比重;(3)自有资金动用程度,自有资金动用程度=(应收及暂付款中非正常周转垫款+年末对校办产业投资+年末其他对外投资+年末借出款)/(年末事业基金+年末专用基金)。 　　上述指标仅从某一方面并不能全面把握高校财务风险的总体状况,因此必须将各项指标加以合成以构成综合评价模型。各项指标的选择应根据高校的长期、中期、短期规划,在符合学校实际情况的前提下综合考虑选择,或根据学校的特殊情况予以设立,临界值、预警标准也应根据实际情况及学校期望的效果予以确定。 　　 　　三、建立全新的高校财务信息披露方式 　　 　　以往的财务预警系统指标的选择都是建立在事实发生后的基础上,也就是说,预警系统在一定程度上是一种事后控制或者说事中控制。那有没有一种是对财务风险或危机进行事前控制或是从根源上降低、防治这种财务风险呢?下面引入一种全新的财务信息披露方式XBRL。XBRL(可扩展商业报告语言),是XML(可扩展标记语言)在财务报告信息交换面的一种应用,主要是作为企业财务信息、报表和分析资料等的网络传输格式的标准来发布公司财务报告和其他信息,从而使财务信息可以在不同的应用软件平台和技术条件下实现交换。 　　(一)XBRL在高校财务信息披露中的应用。XBRL在高校财务信息披露应用的可行性: 　　1、技术上的可行性。随着XBRL技术的开发与应用以及计算机网络技术的高速发展,特别是上海证券交易所和深圳证券交易所对XBRL的开发与应用成果,为建立基于XBRL的高校财务信息披露系统提供了良好的技术条件和示范作用。 　　2、资源上的可行性。随着高校投资主体的多元化?筹资方式的社会化,高校拥有了充足的资金用于新型系统的建设与开发;同时,由于高校的特殊性因素,高校聚集了大量的高层次知识分子和技术人才,从而为新型系统的构建提供了足够的智力支持和良好技术保障。 　　3、经济上的可行性。新型财务信息披露系统的建立,使得高校财务信息更加公开,社会监督的存在与有效应用也促进了高校运营的良性化、连续化发展,不断提高的教育教学水平以及良好的声誉也势必将为高校带来更多、更丰富的社会捐赠和资金支持,这些新生资本完全可以弥补高校开发新型财务信息披露系统的成本与支出。 　　4、体制上的可行性。实施基于XBRL的高校财务信息披露系统适应了现时情况下的高校财务管理机制改革,通过人员的培训和部门裁撤归并,优化了高校的各级各类管理机制,提高了管理效率,促进了高校管