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当前企业内部审计质量控制存在问题与完善对策 　　摘要:在市场经济下,影响企业内部审计质量控制的因素很多,本文主要通过分析内部审计质量的质量控制制度、内部审计督导、内部审计考核与评价以及内部审计责任追究等问题,提出了相应的对策。? 　　关键词:企业;内部审计;质量控制? 　　中图分类号:F23 　　文献标识码:A 　　文章编号:1672-3198(2010)15-0221-02 　　 　　在市场经济下,内部审计作为现代企业管理的一个重要组成部分,其作用越来越重要。但是由于多种原因的影响,目前我国企业内部审计整体发展水平不平衡,内部审计质量良莠不齐,与发达国家企业内部审计相比仍存在着差距。产生这些问题的主要原因在于审计质量控制不力。因此,只有全方位提高内部审计质量控制的效率及效果,才能保证内部审计的价值充分显现,为企业内外部信息使用者提供真实有用的信息。本文为此以企业内部审计质量控制系统为探索的出发点,通过系统、全面地分析找出企业内部审计质量控制的不足并提出切实可行的改进建议。? 　　1 内部审计的含义? 　　内部审计是一种独立,客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营,它通过应用系统的,规范的方法,评价并改善风险管理,控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。当前现代内部审计已经由过去的防弊为主,逐步过渡到兴利与实现企业价值增值的功能。随着内部审计的重要性及作用的日益突现,人们开始关注维持、保证内部审计生命的关键――内部审计质量控制。? 　　2 当前企业内部审计质量控制存在的问题? 　　内部审计质量控制方法体系由内部审计质量控制制度、内部审计督导、内部审计考核与评价以及内部审计责任追究等几方面构成。其问题也在于以下几个方面。? 　　2.1 内部审计质量控制制度不健全? 　　内部审计质量控制制度一般包括审计工作制度、质量复核制度等。但部分企业内部审计质量控制制度建设不受重视,有的企业根本未建立相应的质量控制制度,缺乏制度约束的控制行为不规范,责任、义务落实不到位,从而影响控制的效率与效果。有的企业虽然已经建立了某些制度,但大多也仅是流于形式,未能真正得到贯彻执行,其结果是内部审计人员在审计过程中不能做到相互沟通、配合以及相互监督、促进,没能很好的形成提升审计质量的合力。? 　　2.2 内部审计督导职责内容不明确? 　　内部审计督导是内部审计质量控制的基本内容、方法之一。而在具体实施督导过程中,内部审计人员具体职责分工不明,督导的具体过程应该如何操作,内部审计机构负责人和审计项目负责人的职责和权限均不明确。? 　　2.3 内部审计考评制度不完善? 　　内部审计具体准则第19号规定内部审计机构应通过持续和定期的检查,对内部审计质量进行考核和评价。而在部分企业中恰恰缺少了对内部审计进行质量考核这一阶段,有些企业虽开展了质量考核评估工作,但考核内容不全面,主要偏重于事后结果的考核而忽略对内部审计过程的控制,在考核中,没有建立完整的质量考核指标体系,往往仅设置几个指标进行评分,考核结果具有主观性、片面性。最终考核的结果也并未得到有效运用,没有与奖惩相结合起来,仅是流于形式。? 　　2.4 内部审计责任追究不到位? 　　对于内部审计质量而言,明确质量控制标准是前提,建立和完善考评和责任制度是保障。目前,由于内部审计质量控制制度尚不健全、不完善,使内部审计工作的各个环节缺乏相应的质量控制,审计质量的好坏没有衡量的标准,责任事故的大小没有追究的尺度。在实际工作中,有的企业质量考核跟不上,或是查而不罚,或者处罚力度不够,仅追求形式化,建立的责任追究制度不健全,责任主体不明,出现问题无法归咎责任,使制度实际上无法操作执行。? 　　3 加强我国企业内部审计质量控制的对策? 　　3.1 明确内部审计质量控制标准? 　　进行内部审计质量控制仅仅依靠政府和相关监管部门制定的法律、准则规范是不够的,还必须针对各部门、各层次和各环节的内部审计工作指定具体的审计作业质量标准,作为内部评价审计质量、考核审计工作业绩的客观依据。内部审计作业质量标准应以内部审计准则为基础,按审计业务过程划分,审计作业标准可分为准备阶段质量标准、实施阶段质量标准、终结阶段质量标准。在具体制定审计作业质量标准过程中,可以采取多种方法,比如要制定工作底稿质量标准可以让一些业务能力强,经验丰富的内部审计师通过审计一些典型的审计项目,做出一份样本工作底稿,以便其他业务人员审计时可参照执行,这样可以在一定程度上提高作业标准化,减少审计中的随意性,保证审计质量。? 　　3.2 明确内部审计的督导职责? 　　明确内部审计的督导职责就是要内部审计实现独立性,就必须保证内部审计部门的组织地位足以支持其完成的审计任务,同时应保证内审人员有足够的权限