我国实施社会责任会计经济学分析.docVIP

我国实施社会责任会计经济学分析 　　内容摘要：长期以来，企业忽视其社会责任的生产经营带来了许多负面影响，社会责任会计从宏观上考虑企业生产经营活动的社会影响，有效弥补了传统会计的不足。本文运用经济学分析工具，分析了社会责任会计的实施对资源配置及行业的影响，并为我国社会责任会计的实施提出合理建议。 　　关键词：社会责任会计 经济学视角 资源配置 　　 　　引言 　　 　　由于企业的传统生产经营目标一直局限于实现其自身利润最大化，会计服务于这一微观目标，一般只是将企业自身的经营“所得”与“所费”加以对比，来评价企业的经济效益，对企业消耗资源、污染环境等所造成的社会成本则不予计量。其结果往往是用生产经营活动的“内部经济性”掩盖了“外部非经济性”。这些外部性问题如果不解决，会导致各种资源配置偏离社会最优水平，特别是没有将自然资源作为??产纳入会计核算体系之中，使国民收入、国民生产总值等宏观核算指标没有真实地计量出社会财富的增长，出现财富虚假增长和自然资源持续减少并存的状况。社会责任会计作为反映企业外部性问题的工具，主张企业的目标是二元的：经济效益与社会效益兼顾，并把社会效益放在首位，有效弥补了传统会计的局限性。 　　 　　社会责任会计研究现状 　　 　　美国学者戴维?林若维新（DavidF.Linones）于1968年指出：“社会责任会计是会计在经济学、政治学和社会学等社会科学中的应用”，由此揭开了社会责任会计的研究序幕。在西欧各国关于社会责任会计的规定，法国是最有特色也是最完整的，法国政府早在1977年就以正式法令要求企业必须编报“社会责任负债表”，用货币金额向社会责任利益相关者揭示企业履行社会责任的情况。在德国，除了要求企业编制“社会资产负债表”以外，还要求企业对其社会责任目标的实现程度给予说明。在英国，强调公司人力资源方面的披露，除此之外，西欧其他有的国家主要是围绕企业社会责任问题导致的财务影响进行披露，而有的国家则是针对企业社会净贡献进行披露。可以看出社会责任会计在发达国家会计实务中都有不同程度的实施，其理论研究重点是社会责任会计计量标准、社会责任会计的影响因素等重要方面。但是，各国就社会责任会计内容等问题认识并不一致，分歧明显，特别是在计量方法、会计目标、服务对象等理论研究方面仍存在许多缺陷，没有形成系统的理论体系。 　　我国会计学者虽然在引进和吸收西方社会责任会计的基础上，结合我国国情和会计实务作了有益探索，南华大学阳秋林（2005）着重探讨了我国社会责任会计经济业务核算方法和报表披露形式。阳秋林（2005）介绍了我国社会责任会计应采用的计量方法。巩海霞和尹同舟（2002）论述了我国实施社会责任会计的必要性及紧迫性。但全面系统的研究几乎没有突破性进展，甚至对是否实施社会责任会计仍存在较大争议。 　　 　　我国实施社会责任会计的经济学视角 　　 　　社会责任会计是会计学的一个分支，是运用会计学的基本原理和方法，采用多种计量属性和手段。对企业的社会责任及其履行情况的活动进行反映和监督，以便向相关利害关系人提供有用的社会责任信息，其目的在于提高全民族的社会效益。 　　（一）经济学视角分析下的背景 　　随着我国社会经济的迅速发展，人们消费理念的转变，企业生产行为引起的外部性问题越来越受到人们的普遍关注，社会公众强烈谴责企业不顾各种社会公共福利的掠夺式经济行为，强调企业的社会责任感。现有的会计已不能很好地反映企业社会环境的变化，没有将企业给社会带来的外部成本和效益计量并报告出来。社会责任会计出现至今已有30多年，我国会计界现仍对是否实施社会责任会计存在较大争议，反对实施社会责任会计的主要理由是：我国正处于经济转型的关键时期,社会发展水平仍比较低，中小企业由于规模小、资金技术有限，往往又是市场竞争的困难群体，实施社会责任会计会增加中小企业的生产成本，不利于现阶段我国社会经济的发展；同时社会责任会计现在还处于理论研究的探索阶段，特别是其确认计量问题没有有效解决，因此目前不宜实施社会责任会计。主张实施社会责任会计的理由为：企业作为社会的生产细胞，不仅要考虑其自身内部经济性，还要关注其为社会带来的社会净贡献；加之我国企业外部性问题引起的社会矛盾已突出显现，强调企业社会责任的履行已是社会发展的趋势，并为此提供了会计学、福利经济学、生态经济学、社会学等相关理论支持；同时社会责任会计的运用实施既是企业核心竞争力形成的体现，也是可持续发展及和谐社会构建的必然要求。笔者力图从经济学角度出发，综合考虑社会边际成本、企业边际成本和边际收益等变化因素，说明社会责任会计实施前后对社会资源配置及行业发展的影响。 　　（二）社会责任会计的实施对资源配置影响分析 　　由于实施社会责任会计的目的在于提高企业外部不经济行为内部化的