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新准则下RD费用处理与盈余管理 　　提要会计学术界在过去的20年里始终存在着广泛的关于盈余管理问题的讨论。本文对盈余管理及其动机进行简要分析，以研发费用为例对新旧准则下的盈余管理状况进行对比，针对准则中依然存在的漏洞给出控制盈余管理的建议。 　　关键词：盈余管理；会计准则；RD费用 　　中图分类号：F23文献标识码：A 　　 　　一、盈余管理 　　 　　（一）盈余管理的定义。盈余管理现象的产生源于会计准则的选择性以及经济人假设，因此公司会选择利润最大化或企业价值最大化的政策。 　　广义上来说，盈余管理产生于管理人员在财务报告和进行交易时运用职业判断改变财务报告结果，或误导部分利益相关者，或影响依赖于报告数字的履约成本。狭义上来说，盈余管理就是非法操纵报告收益，或不适当地利用会计准则的灵活性。后者一般被称为“盈余操纵”。 　　实???上，盈余管理就是对利润的操纵调整，不过“操纵利润”更偏向于违规舞弊，虚增或减少报告利润，而盈余管理是在法律法规允许的范围内通过选择适当的会计政策获得更有利的财务报告结果。 　　（二）盈余管理的动机。盈余管理的产生主要有四个方面的动机： 　　1、债务契约动机。会计数据的作用之一在于为公司和利益相关者之间签订的契约提供量化约束标准。经营者在很大程度上受到合同的压力，因此随着公司财务状况逐渐接近合同规定的界限，经营者的盈余管理动机会逐渐