第二章 企业伦理和 与会计假账的道德透视 企业伦理和 与会计执业道德课件.pptVIP

2.1 企业伦理道德的功能与原则 2.2 契约经济、道德契约与信用机制 2.3 “道德滑坡”及会计败德行为分析 2.4 权钱交易、腐败及寻租与会计假账 2.5 不公正经济与会计假账成因探析 [案例讨论题] 会计假账第1案：英国南海公司倒闭 ;最近的财务危机始于美国，但是其影响却是全球性的。它使我们受到很多谴责---缺乏公司治理和内部控制、会计和审计准则不足、无效的企业模式以及会计师和审计师自身的问题等等。然而我经常想，最终的罪魁祸首不正是职业道德的沦丧吗？ ------国际会计师联合会(IFAC) 前总干事 John Gruner;[本章学习目的];2.1 企业伦理道德的功能与原则 ; 市场经济这把“双刃之剑”同时在发挥正负两方面的巨大作用。关键在于市场经济的主体如何把握，必须注重发挥伦理道德在市场经济中的调节作用，方能推动市场经济持续稳定协调地发展。 ;先 义 而 后 利;2.2 契约???济、道德契约与信用机制;（3）目前，市场经济秩序混乱，原因之一是企业伦理 道德缺失，而企业伦理道德缺失尤以契约道德缺 乏最为明显。利用资产重组、债务重组、关联方 交易等等的做假手段，其渊源盖出于此。 （4）企业伦理道德缺乏不是市场经济秩序混乱的深层 次原因。深层次原因是体制转换期间市场秩序失 控。不受任何约束的利益驱动是市场秩序混乱的 根本原因，不仅要从道德根源上寻找，还需要从 制度根源上寻找。;道德契约的规范性要求;2002年世界最受尊敬最具诚信的公司;2.3 “道德滑坡”及会计败德行为分析;第六种：财权在手，搞亲疏关系。对至亲好友、同乡和 同学高抬贵手；对一般工人群众有意刁难。 第七种：不热爱本职工作，做一天和尚撞一天钟，账目 混乱，家底不清，情况不明，心中无数。 第八种：无视法纪，挖国家，肥集体，化大公为小公， 实际上也是一种损公肥私的行为。 第九种：想歪点子，出馊主意，弄虚作假，瞒天过海。 认为不装腰包，泰然处之。 第十种：从小团体利益出发，逃税截利。搞突击花钱， 滥发钱物。;2.4 权钱交易、腐败及寻租与 会计假账;对权钱交易的博弈论分析;寻租的三个层次;厂长挪用公款，检察长强索87万;2.5 不公正经济与会计假账成因探析;会计假账丛生的具体行业成因分析;会计出纳一人当 “副处”挪走五千万;[案例讨论题] 会计假账第1案：英国南  海公司倒闭 ; “南海公司”创建于1710年，以发展南大西洋的贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给南美洲的30年垄断权，它最大特权是可以自由地从事海外贸易活动。但该公司经营10年内没有取得任何成功，后来得到议会的批准，以国家公债约1000万英镑换作公司的股票，国家债权人换作公司的股东。1713年与西班牙缔结了乌特莱克条约，由公司供应非洲黑奴给西班牙的美洲殖民地，公司因此享有特权。 由于这项计划发的提倡者把美妙的前景吹上了天，以至在全国掀起了一股投机狂热。成千上万的人赌博似的购买有价证券，根本不顾后果。在1720年4月至7月间，南海公司的股票价格由120镑涨到1020镑。公司提倡人利用众人的这股狂热，提出了各种令人眼花缭乱的计划。当然，其中有些计划确实鼓舞人心，但大多数是荒唐的或虚幻的。” ; 不久，同时几家公司控告南海公司，英国人才恍然大悟。一切都是骗局。股票价格马上一落千丈，南海公司宣告破产，从而使数以万计的债权人和股东蒙受损失。针对这一情况，斯内尔应议会特别委员会的要求，于1721年编制了一份审计报告书，它开宗明义地表明这是这是“伦敦市彻斯特·莱恩学校的习字教师兼会计师查尔斯.斯内尔对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”。接着指出了企业存在的舞弊行为，但没有就企业出于何种目的编制虚假的会计记录表明自己的意见。 ; 议会根据审计报告，除没收全部董事的个人财产外，还将一名负直接责任的经理逮捕，押进了伦敦塔；同时，颁布了《泡沫公司取缔法》，旨在防止不正常的股份投机、禁止设立舞弊性质的股份公司、禁止非股份公司采用股份公司形态和禁止股份公司从事特许证规定的业务范围以外的经营活动。这种抑制股份公司发展的举动表明，当时的英国并没有充分认识到以所有权和管理权分离为特征的股份公司的经济作用，而且没有制订出一套科学的维持资本主义商品经济秩序的管理制度。他们只是简单地通过禁止设立股份公司，来保持资本主义市场的稳定，保护股东和债权人的利益不受损害。