企业所得税及房地产企业所得税税收法规 企业所得税法实施条列.pptVIP

* 一企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收帐款、应收票据，准备持有至到期的债券投资及债务的豁免等。 二、企业以非货币形式取得的收入，应按公允价值确定收入额。 三、销售货物收入，指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品及其他存货取得的收入。 四、劳务收入，指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游娱乐、加工及其他劳务服务收入。 五、转让财产收入，企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得收入。 六、股息、红利等权益性投资收益，企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 七、利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 八、租金收入，企业提供固定资产、包装物或其他有形资产的使用权取得的收入。 九、特许权使用费收入，企业提供的专利权、非专利技术、商标权、著作权及其他收入。 十、接受捐赠收入，企业接受的来自其他企业、组织或个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。（按实际收到捐赠资产的日期确认收入实现） 十一、其他收入，包括资产溢余收入、逾期末退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏帐损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 一、企业实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出。 1、成本：经营活动相关的销售成本及业务支出。 2、费用：经营活动相关销售费用、管理费用及财务费用。 3、税金：允许抵扣各项税金及附加费。 4、损失：经营活动相关的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、呆帐损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他。 注：企业不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。 二、工资薪金支出，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、及员工任职有关的其他支出。 三、据国家规定范围内的保险及公积金：包括基本养老险、医疗险、失业险、工伤险、生育险、公积金。 四、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的保险费不得扣除。 五、利息扣除 1、向金融企业借款的利息支出准予扣除。 2、向非金融企业借款利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部份准予扣除。 六、职工福利费支出，不超过工资总额的14%。 七、工会经费支出，不超过工资总额的2%。 八、职工教育经费支出，不超过工资总额的2.5%，超过部份，准予在以后年度结转扣除。 九、业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。 十、广告费和业务宣传费支出，不超过当年收入的15%，超过部份准予以后纳税年度结转扣除。 十一、财产保险保费，准予扣除。 十二、劳动保护费支出，准予扣除。 十三、公益性捐赠，企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。不超过年利润总额12%。 1、开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 2、开发产品已开始投入使用。 3、开发产品取得了初始产权证明。 一、销售收入范围为销售开发产品过程中取得的全部价款。 二、企业通过正式签订《销售合同》所取得的收入、应确认收入实现，具体按以下规定确认： 1、一次性收款方式：应以实际收讫价款或取 得索取价款凭证之日，确认收入实现。 2、分期收款方式：应以合同约定的价款和付款日确认收入，付款方提前付款的，在实际付款日确认收入。 3、银行按揭方式：应以合同约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收入日确认收入实现，余款在银行按揭贷款办理转帐之日确认收入实现。 三、企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或实际取得利益权时确认收入的实现。确认收入的方法和顺序为： 1、按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定。 2、由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定。 3、按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管机关确定。 四、企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家、地方税务局按下列规定确定： 1、开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市和郊区的，不得于15%。 2、位于地级市城区及郊区的，不得低于10%。 3、位于其他地区的，不得低于5%。 4、属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。 五、预征所得税计算： （预收房款*预征