作为入账价值固定资产盘亏的账务处理.PPT

基础会计 主讲教师： 张劲松 哈尔滨商业大学会计学院 目录 第一章 总论 第二章 会计循环 第三章 会计要素及会计恒等式 第四章 会计科目与账户 第五章 复式记账 第六章 企业主要经营过程核算——借贷记账法应用 第七章 账户分类 第八章 会计凭证 第九章 会计账簿 第十章 财产清查 第十一章 财务会计报告 第十二章 会计核算形式 第十三章 会计工作组织 第十章 财产清查 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义和种类 目录 财产清查的概念 财产清查是通过对各项财产物资、债权债务款项的实地盘点或查核，借以确认其账面结存数额，并查明账面结存数额与实存数额是否相符的一种会计核算方法。 财产清查的意义 财产清查，就是根据账簿记录，对企业的货币资金、存货、 固定资产、债权债务、票据等的盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种方法。财产清查不但是会计核算的一种专门方法，也是财产管理的一项重要制度。 准确反映财产物资和债权债务的真实情况，是会计核算的基本准则，也是经济管理对会计核算的客观要求。 第一节 财产清查的意义和种类 通过财产清查，保证账实相符。 通过财产清查，挖掘财产物资的潜力。 通过财产清查，促进财经纪律和结算制度的执行。 通过财产清查，力求财产物资的安全完整。 财产清查的作用 财产清查的种类 财产清查的准备工作： （一）组织准备 首先，做好宣传动员工作，增强本企业全体职工对财产清查重要意义的认识。其次，在企业领导人的领导下，组织一个由有关职能部门主管人员、技术人员、会计人员、保管人员和职工代表参加的专门小组，具体负责研究制订财产清查计划，确定清查对象、范围、时间。配备清查人员、讲明清查具体要求等等。 （二）业务准备 财会部门在财产清查前，将所有账目全部登记入账，结出余额，做到记录完整、计算正确、账证相符、账账相符；对于银行存款、借款，以及各种有效合同结算款项，对账单等搜集齐全，以备清查核对。 物资保管部门在清查前，应将各种财产物资清查整理，排列整齐，注明品种、规格和结存数量，以便盘点查对。并且还应准备好各种必要的计量器具和有关清查的各种资产明细清单，实物吊卡要准备完整。 第二节 财产清查的方法 财产清查的技术方法 一、实物盘点法 二、技术推算 盘点法 三、核对 账目法 财产清查的程序和方法 第三节 财产清查结果的处理 待处理财产损溢 反映和监督企业在财产清查中 查明的各种财产盘盈、 盘亏和毁损 登记各种财产物资的盘亏、毁损或经批准各种财产物资盘盈的转销 登记经批准、转销的财产物资盘亏、毁损或各种财产物资的盘盈 反映尚未转销的财产物资的盘亏、毁损或盘盈（或贷） 账户的设置 账务处理 方法 固定资产 盈亏 货币资金 盈亏 材料、商品、产品 盈亏 固定资产盘盈的账务处理 上报审批时： 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 贷：以前年度损益调整 报经批准后： 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——提取法定盈余公积 利润分配——未分配利润 盘盈固定资产的计价，如果同类或类似固定资产存在 活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去 该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为 入账价值 固定资产盘亏的账务处理 上报审批时： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 　　　　　　　　 累计折旧 固定资产减值准备 　　　　　　　　　　　　　 　　　 　　　　 贷：固定资产 报经批准后： 借：原材料 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产盘亏 盘盈固定资产的计价，如果同类或类似固定资产存在 活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去 该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为 入账价值 材料、商品、产品盈亏的账务处理 上报审批时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　　　 贷：原材料 　　 报经批准后： 借：管理费用 （管理不善） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 其他应收款（责任人赔偿）