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浅析影响审计风险因素 　　【摘要】 文章通过对审计风险因素的分析，就审计风险的防范与控制提出了相关的方法和措施。 　　【关键词】 审计 风险 防范 措施 　　 　　一、审计风险的概念及其研究目的 　　 　　到目前为止，审计风险对大多数人而言是个既熟悉又陌生的概念。说其熟悉，是因为20世纪80年代以来，会计师职业界面临日益严重的商业风险，使审计风险的使用频率相当得高，尤其在近年来银广夏，黎明等上市公司审计失败，安达信，中天勤等一系列会计事件更是如此。说其陌生，是它未能引起人们足够的注意，没有把审计风险作为一个整体来研究，也没有从职业的角度来认识审计风险。审计风险从狭义上理解，应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为己公允揭示的风险和财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险。完整的审计风险概念，应从广义上解释，即不仅包括审计过程的缺隙导致审计结果与实际不相符而产生损失或责任的风险，而且包括营业失败可能导致公司无力偿债，或倒闭所可能对审计人员或审计组织产生伤害的营业风险。笔者认为，从广义上理解审计风险，能够更好地理解和使用审计风险模型。这是因为现代审计中，一般在审计风险、固有风险评价的过程中考虑了经营风险将审计风险的涵义界定为广义的审计风险更与审计风险模型相匹配，有利于审计风险模型在审计实务中的应用。民间审计都是市场控制机制的一个重要组成部分。因而，社会主义市场经济急需发达的民间审计。研究审计风险的目的在于以下几方面。 　　1、有利于审计质量的控制 　　民间审计实行的是一种有偿服务。社会之所以愿意支付一定的费用聘请民间审计对其财务报表进行签证，是因为通过审计，能降低财务报表的信息风险，能分散企业的营业风险，这些都是民间审计的社会价值所在。因而，努力创造一种环境，提高社会公众和审计人员的风险意识，是提高我国民间审计质量，确保我国民间审计健康发展的有效途径。 　　2、有利于审计效率的提高 　　寻求审计风险与审计效率的合理平衡乃是审计理论与实务所面临的一大课题。审计方法是决定一项审???效果和效率的关键因素。如何收集、收集多少和收集何种性质证据的决策，都将以风险的评估为基础。因而，审计风险概念，为更有效地提高审计效率，提供了完整的结构。 　　3、有利于增强审计责任感 　　审计风险直接关系到审计责任，并影响到审计人员的切身利益。审计风险的存在虽然是一种必然的现象，但审计风险的存在无疑会促进审计人员提高审计技术，改进审计方法，从而提高审计质量。明确审计风险对审计工作的重要性，可进一步加强审计人员的责任感，认真、仔细地开展审计工作，努力把审计风险降到允许的范围之内。 　　 　　二、影响审计风险的主要因素 　　 　　1、企业经营环境的恶化，尤其是竞争的加剧，导致审计失败的增加 　　现代企业的经营环境十分复杂，一方面使得多样化的经营在日趋激烈的市场竞争中不确定性增加，加之现代社会是信息社会，互联网等高科技技术大大便利于信息的产生和传递，这些都使得审计人员失察和出现差错的可能性增加。而大多数会计职业界人士认为如果CPA在审计过程中未能做到应有的谨慎，就属于审计失败。因审计工作的复杂性，很难确定审计人员是否一贯地保持应有的职业谨慎。但是CPA如果出现失误，往往会使会计师事务所蒙受损失。另一方面竞争的激烈和业绩评估压力的增加使管理者舞弊数量和隐蔽性呈上升趋势。有的企业为了追求自身利益，如为保证“配股资格”，避免被“特殊处理”或被“摘牌”以及为了进行内幕交易和操纵市场的需要，上市公司的管理当局普遍都存有粉饰会计报表，操纵盈利的冲动，会计核算中舞弊现象日益增多，舞弊手法也越来越隐藏和智能化，这些都会导致审计失败，客观上也增加了审计风险。 　　2、公司治理机制不完善，经营环境不成熟 　　公司治理机制是协调股东、董事会、经理层相互之间关系的一种制度安排。我国现阶段尚没有建立起规范的资本市场的借贷市场，也未能形成有效的职业经理人市场机制和真正意义上的企业法人治理结构。上市公司的管理当局缺乏强调会计信息真实性的内在动机和对高独立性审计服务的自愿性需求。被审计企业公司治理机制不完善，国有企业“所有者虚位”，董事会与经理层重合，公司管理当局既是被审计者，又是审计委托人，他们可以决定审计收费的大小和事务所的聘任，这样严重的影响了注册会计师审计的独立性，加大了审计风险。 　　3、目前诉讼法律环境的不完善加剧了审计风险 　　在法律诉讼中，注册会计师往往以其在审计过程中遵循了独立审计准则为由来开脱法律责任。而法律界则以当事人在执业中主观上是否有过错来判断其应承担的法律责任。这种“真实性认识偏差”（注册会计师强调“程序的真实”和“过程的真实”，而法律更为强调“结果的真实”和“内容的真实”）实质上是审计期望差在法律诉讼