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浅谈企业年金存在问题及对策 　　【摘要】企业年金制度是现代多支柱养老社会保障体系的重要支柱,是对基本养老保险制度的重要补充。文章结合所在单位建立企业年金计划的经验,总结了对企业年金的认识,归纳了建立企业年金过程中遇到的问题。并针对这些问题提出了相应的对策和建议。 　　【关键词】企业年金;税收;年金缴费;年金支取;事改企;养老保险制度 　　 　　企业年金是在国家政策指导下,企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。在国家基本养老保险制度财政困难日益显现的情况下,我国政府更加重视企业补充养老保险的作用,2000年,国务院颁布《关于完善城镇社会保障体系试点方案》,将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”,提出有条件的企业可为职工建立企业年金,并实行市场化运营和管理。2004年5月,劳动和社会保障部制定颁布了《企业年金试行办法》,会同银监会、证监会、保监会制定颁布了《企业年金基金管理试行办法》。国务院决定和三个部颁规章颁布实施,确立了企业年金制度的基本框架。企业年金体现了国家政策支持、企业自主建立、市场管理运营、政府加强监管的原则,标志着年金建立的法律地位和管理模式正式确立。 　　 　　一、企业年金的现状 　　 　　我国目前企业年金还是处于起步阶段,覆盖面小,基金积累规模有限,运营收益率低,缺乏相关配套的政策机制与行政管理体系,养老保障作用甚微,其宏观和微观层面的经济社会作用还远没有发挥出来。并呈现以下特点: 　　1.地区间发展不平衡 　　发达地区,如北京、上海、广东、浙江等地,社保及银行机构有较长经办企业年金业务的历史,企业年金基金积累也较多。而欠发达的内地省份,企业年金市场启动较慢,发展速度低于沿海经济发达地区。 　　2.行业冷热不均 　　垄断或经济效益好的国有企业(例如,电力、石化、航空、电信等)发展明显快于外资及中小型企业。 　　 　　二、企业年金存在的问题 　　 　　由于企业年金属于企业的自愿行为。在开始的初级阶段,由于企业对其重要性认识不足,员工对政策不明,国家税收政策不明朗等原因,发展速度缓慢,主要问题有: 　　1.企业年金的税收政策 　　根据企业所得税及其实施条例等相关规定,企业年金的单位缴费部分,可以按照工资总额的5%税前列支,享受企业所得税优惠。但在个人所得税方面,职工最希望从企业年金中获得的优惠是免除个人所得税。但根据财政部、国家税务总局《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)第一条规定,企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。因此,无论是企业还是个人缴费部分,均不能象住房公积金或基本养老保险缴费一样享受一定的税收优惠,而要并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。从个人所得税的原理来讲,首先,年金的单位和个人缴费均不是员工的即期所得,需要到退休时才能领取,由于在职时的边际税率较退休的时候高,当期税存在明显的不合理地方;其次,与商业性养老保险或之前实施的补充养老保险制度不同,企业年金计划中一般会规定企业缴费部分的归属规则,也就是说企业缴费部分对于个人来说是一种延迟收入,它最终是否归属于职工,在多大比例上归属于职工是有严格的限定性条件的。,例如上海年金指导意义中提到:对企业缴费进入个人账户归属个人的问题予以明确,即“企业缴费已记入个人账户的部分,可根据职工工作年限决定归属个人比例,并随着工作年限的增加相应增加归属比例”。而企业缴费部分员工已在当期纳税,势必存在对个人过度征税的问题。因此缴纳个人所得税严重影响了企业和员工推行企业年金工作的积极性。 　　2.事改企退休待遇的矛盾 　　对于由事业改为企业的国有单位,2005年10月1日以后的退休人员,国家将不再给予事业退休待遇的补差政策。即使企业依据从2004年5月1日起实施的〈企业年金试行办法〉推行企业年金制度,其缴费最多追溯至2004年5月份,特别是实行企业年金后即将退休的人员,由于缺乏账户的积累,退休后无法享受年金领取的待遇,这明显违反社会保障的公平原则,由此造成特别是改制的国有企业退休人员养老待遇差别过大的矛盾。 　　3.缴费及提取 　　对于大部分外资和私营企业,建立推行企业年金积极性不高的原因很多,其中最重要的一条是担心年金给企业带来一项长期负债。因为一旦建立企业年金,之后任何对于计划修改(包括雇主缴费比例)的流程都是比较复杂的,不但要通过工会或员工代表大会批准,还要相应的政府部门审批。缴费比例的灵活性和对未来预期的不确定性严重制约着中小型企业年金的推广。另一方面,根据相关规定,员工只有在退休、残疾、移民、死亡和公司