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论促进企业增加研究开发投入进行自主创新财税政策 　　摘要：改革开放以来，我国大量引进了国外的先进技术，对提升产业技术水平，促进经济快速发展起到了重要作用。但是，这并没有有效提升我国技术研发和自主创新的整体水平。与发达国家相比，我国当前自主创新能力不足的问题仍相当突出。在激烈的国际竞争中，缺乏核心技术和自主知识产权将给我国经济社会发展造成严重制约。企业自主创新离不开国家的政策支持，而国家支持自主创新的政策中较为重要的是财税政策。 　　关键词：自主创新；自主创新环境；财税政策 　　中图分类号：F810.4文献标志码：Ａ文章编号：1673-291X(2008)18-0031-02 　　 　　国家对企业自主创新政策的引导和支持，已成为世界各国经济增长与发展不可或缺的推动力量。政府支持自主创新的政策，主要是指政府为了引导或改变自主创新的速度、方向和规模，进而建立统一协调的国家创新体系而采取的一系列公共政策，其中较为重要的是财税政策。 　　财税政策作为一种国家宏观调节工具，是政府运用税收手段直接调节纳税人的收入，间接影响纳税人的行为，进而引起整个社会经济活动的变化，以实现政府调控目标的活动。实施财税优惠是政府鼓励企业加大研究开发投入进行自主创新最常用的政策工具之一。财税政策对企业RD的激励方式主要包括：优惠税率或低税率、税收抵免、税前扣除、税收优惠的结转或追溯、加速折旧、准备金制度等。 　　 　　一、财税政策对企业自主创新激励的理论分析 　　 　　财税政策影响企业自主创新的突出特点是间接性。财税政策的直接作用目标不是企业的自主创新活动，而是企业的成本支出情况和利润水平，财税政策的变化可以通过企业的成本利润的变化直接体现出来，而企业自主创新活动的强度和范围与税收之间并不存在直接的对应关系，但是企业自主创新活动的强度和范围可以通过其RD投入来测度。因而可以通过“税收―企业收入―RD投入―企业自主创新强度”来说明财税政策对企业自主创新的影响。接下来具体通过建立模型（T-R）进行详细分析。 　　前提假设： 　　（1）国民收入（Y）的初次分???仅在企业（Yc）和政府（T）两个部门进行。 　　（2）政府实行单一比例税的税收政策，税率为t。 　　（3）企业的RD投入（R）与企业收入（Yc）呈线性关系，投入率为r。 　　建立模型： 　　（1）T=Y*t 　　（2）Y=Yc+T 　　（3）R=Yc*r 　　作图建立关联体系： 　　 　　在图1a中，给定的国民收入Y，对应着两个不同的税率t1、t2，且t1＜t2，决定了政府两个不同的收入水平T1和T2。 　　在图1b中，45°线的截距是Y，意思表示当政府的收入T为零时，企业的收入Yc=Y，当企业的收入Yc为零时，政府的收入T=Y。由于国民收入的初次分配仅限于政府和企业两个部门，那么对应政府收入T1、T2，企业的收入则为Yc1和Yc2。 　　在图1c中，企业的RD投入保持在占其收入Yc的r的水平。对应企业收入的Yc1和Yc2，企业的RD投入分别为R1和R2。 　　在图1d中，我们可以找出（t1，R1），（t2，R2）两个点，用一条直线连起来，我们就得到了政府税收与企业RD投入强度的关系，也即政府财税政策与企业自主创新强度的关系。 　　这一模型的假设条件过于苛刻，这种情形在现实生活中是不可能存在的，然而这个模型无疑揭示了这样一种关系：企业的研发投入强度与政府的财税政策存在正相关联。这种关系在西方经济学家霍尔曼斯和斯罗维根对比利时1980―1984年的情况进行研究时得到了验证。他们以企业规模作为控制变量，以政府的研究开发补贴作为自变量，以私人企业的R＆D投资作为因变量。结果表明，政府每增加1单位补贴，就会带动企业的研究开发投资增加0.25～0.48个单位。绝大多数经验研究得出的结论是：政府的研究开发补贴和税收优惠对企业的研究开发投资具有正向关联效应。 　　 　　二、财税政策促进企业自主创新的作用方式 　　 　　促进自主创新的财税政策是我国政府根据科技强国和自主创新的需要、在特定时间和特定领域内对特定对象所制定的税收附加规定和特别规定。其主要通过以下几个方面产生积极作用： 　　首先，财税政策对企业的自主创新具有导向作用。政府根据当前围绕自主创新的经济政策、产业政策和科技政策等的需要，有针对性地制定配套的财税政策，以体现政府对自主创新、建设创新型国家，科技强国的发展战略的支持，从而影响市场机制配置资源的过程，促使经济资源向政府合意的有利于自主创新的方向流动。 　　其次，积极的财税政策有利于降低企业自主创新的风险。自主创新活动资金需求规模巨大，回收周期长，不确定性强，企业所面临的这种高风险虽然在一定程度上可以通过企业自身的技术积累和财务手段来规避，但是，企