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银行目标成本管理与控制 　　[摘　要]我国的银行为我国经济的协调与平衡发展做出了较大的贡献，但由于理论研究与实践经验的不足，我国的银行在其发展过程中还存在不少的问题，如何加强银行管理的研究，对于进一步推动我国银行的发展意义十分重大。 　　[关键词]银行；成本费用；组织结构 　　 　　在当前我国需求不足的情况下，如何促使银行发挥最大作用，如何加大金融对经济增长的支持力度，增加出口，对于促进我国经济的发展具有重要意义。在目前的情况下，加强银行内部经营管理中的成本观念，使成本控制的思想深入人心，扭转重经营轻成本的不良思维模式，是使成本分析与控制思想系统化的重要工作。同时，采取一定的技术手段，充分挖掘现有的银行会计所提供的成本资料为管理会计所用，形成制度化的运行机制也是可行的步骤之一。对独立核算的分支机构，在推行管理会计的过程前期，可以通过对经营收益与成本的配比分析，来加以考核，以引导整个系统提高对成本控制重要性的认识，从而有助于实现成本控制的观念转变和系统化。银行成本管理制度的建立，对于正确计算、估计与管理成本，建立业务经营活动法规具有重要作用。一般银行业的成本控制从时间角度分为事前、事中和事后的成本控制，最根本途径：一是增加收入；二是降低成本；三是调整财务结构；四是调整组织结构。 　　银行实行成本在财务上主要考核其成本率、综合费用率和利润增长率。影响这些财务指标的因素主要包括：一是经常收入的规模。在其他因素不变的情况下，必须是报告期间的经常收入(即营业收入)大于计划期间的经常收入，才能保证一定幅度的利润增长率；二是负债成本(既利息支出、金融机构往来利息支出)。在经常收入和其他因素不变的情况下，负债成本越小，成本率越底，利润增长率越高，反之则相反；三是业务管理费用、其他营业支出和营业外支出。这些支出越小，综合费用率越底，利润增长率越高。经常收入、负债成本、业务支出和营业支出都是银行成本控制的主要对象和内容。 　　 　　一、合理确定利润目标 　　 　　1.编制财务收支计划。财务收支计划应包括营业收???、非营业收入、营业支出、非营业支出和管理费用5个部分，编制中应采取计算、对比、预测及动态分析与静态分析相结合等方法，以求的科学、合理、实用的计划指标。凡与业务量变化成等比例或近似等比例的各项利息支出，可采用计算法。如编制各项利息收入和各项利息支出时，就可根据提供的存贷款数，按现行的利率求出各项存贷款利息收支计划数。计划存贷的定额，应根据客观实际需要和可能、结合目标利润的要求来确定。 　　2.确立成本标准。成本标准是成本控制的准绳，是衡量、检查、对比和评价成本控制的依据。在具体操作时应根据成本的组成，定出不同的标准，用标准进行控制，如对直接费用可采取定率制，即以费用水平作为计划定额，存款利息支出就可采用定率制；对间接费用可采取定额制，即以费用作为计划定额，如业务管理费用、宣传费等就可采用定额制。 　　3.实行部门成本控制。目前，银行财务主要考核的是全行总成本和总收入，并不考核部门的成本和盈亏，这种考核方法仅仅是按各种成本科目计划期内实际发生额填制，只是为了完成上级行下达的计划指标，没有从根本上加强成本核算，达到增收节支的目的。只有把财务指标在各职能部门之间进行分解，形成较为严密的成本控制网，对可能发生的经营活动进行对比、分析、以便进行日常的计量、监督和指导。按市场导向优化资源配置，以效益优先为准则拓展业务、摆布资金、确定投放、配备人员、要对现有经营规模进行保点测算，对在保点以下的营业规模进行调整。主要调节和控制存贷结构比例、贷款投向、营业费用和非营业支出等，以达到降低成本，减少损失和浪费的目的。 　　4.科学的确定目标利润。在确定目标利润中，要研究各项收入、资金成本与利润之间关系，通过成本一业务量一利润分析、确定保本业务量、目标利润的贷款总额、达到目标利润的贷款平均利率和存款平均利率等，再次分析基础上，结合影响利润目标和各项因素，最后确定较为科学的目标利润，并依次为依据，使其下达利润指标时尽可能结合本行实际，杜绝好高务远，高盲目利润。 　　 　　二、降低成本费用 　　 　　首先要本着勤俭办行的思想，明确确定成本开支范围和标准，从点滴做起，从自己开始，作好事前控制，将损失和浪费消灭在事前；其次要树立增人增支出，减人增效益的观点，合理调整劳动组合，改善内部工作程序减少层次，简化手续，提高工作效率，减少损失，最终达到降低成本费用的目的；最后利用现有的计算机资源设备，在不增加投入的基础上，拓宽应用领域，争取延伸的网上支付结算，从而在不增加成本的基础上获得收益，实现利润最大化。 　　 　　三、调整财务结构 　　 　　一是通过大力拓展新业务，加强投资管理等措施，逐步提高非利息收入占总收入的比重，调整财务收入结