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分录集(二) 固定资产的增加 外购不需安装的机器设备 借：固定资产 贷：银行存款 外购需要安装的机器设备价款 借：在建工程 A 贷：银行存款 支付的安装费，增值税 借：在建工程 B 贷：银行存款 交付使用 借：固定资产 A+B 贷：在建工程 接受投资转入的机器设备 借：固定资产 贷：实收资本 接受捐赠的机器设备 借：固定资产 贷：资本公积 盘盈的固定资产 借：固定资产 （固定资产原值—已计提的累计折旧） 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 在建工程 购入为工程准备的专用物资、设备 借：工程物资—专用材料 工程物资—专用设备 贷：银行存款等 基建工程领用专用物资、设备 借：在建工程 A 贷：工程物资—专用材料 工程物资—专用设备 基建工程领用原准备生产用材料 借：在建工程 B 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税转出） 计提工程人员工资 借：在建工程 C 贷：应付职工薪酬—工资 交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 A+B+C 对固定资产计提折旧 借：制造费用 （车间计提） 管理费用 （管理部门计提） 其他业务成本（出租的固定资产计提） 贷：累计折旧 固定资产的减少 投资转出 借：长期股权投资 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 银行存款 盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 出售、报废、毁损的固定资产 结转成本 借：固定资产清理 A 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 发生的清理费用 借：固定资产清理 B 贷：银行存款等 计算应交纳的营业税 借：固定资产清理 C 贷：应交税费—应交营业税 出售收入 借：银行存款等 贷：固定资产清理 D 残料估价入库 借：原材料 贷：固定资产清理 E 保险赔偿 借：其他应收款 贷：固定资产清理 F 若A+B+CD+E+F，则差额出现在贷方，属于净损失，故： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 若A+B+CD+E+F，则差额出现在借方，属于净收入，故： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 （PS：结转后，“固定资产清理”帐户余额为0，即借方—贷方=0） 固定资产资本化的后续支出——改良工程 转入改良工程成本 借：在建工程 A 累计折旧