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税收基础知识 一、公共产品与税收 二、税收的性质与特征 三、税收制度 四、税制要素 五、税收原则 六、税收分类 一、公共产品与税收 ㈠政府的主要职能 ㈡私人产品的性质 ㈢公共产品的性质 ㈣外溢性引起的公共产品 ㈤税收是公共产品的成本 一、公共产品与税收 ㈠政府的主要职能 充当国家的“守夜人” 维护市场经济的“游戏”规则 提供公共产品 调控宏观经济 一、公共产品与税收 ㈡私人产品的性质 排他性 只有占有它的人才能消费它，不占有它的人则被排除在它的消费者之外。 对于具有排他性的产品，为了消费它，就必须出价购买它，从而形成价格信号，在竞争的压力下，生产者将自动接受这一信号的引导，去生产消费者所需要的产品。 一、公共产品与税收 ㈡私人产品的性质 对抗性 如果甲对某一产品的消费将损害或影响乙对同一产品的消费，则该产品具有对抗性，其边际成本不为零。 市场有效使用资源的一个条件是价格等于边际成本，因而任何人要获得该产品的消费权就必须按边际成本付费，从而使得价格再次成为引导市场的信号。 一、公共产品与税收 ㈡私人产品的性质 私人产品只能够由竞争的市场提供。 具有排他性或对抗性的产品使价格能够发挥信号作用，满足市场机制要求，能够由市场提供，因而是私人产品。 一、公共产品与税收 ㈢公共产品的性质 非排他性 如果对于某种产品不需要占有它就能消费它，则该产品具有消费上的非排他性。 有些产品完全不具有排他性，如国防。 有些产品在技术上做到排他虽然可行，但成本过于昂贵，如路灯。 一、公共产品与税收 ㈢公共产品的性质 非对抗性 产品具有非对抗性是指，甲消费某种产品并不减少乙消费它的利益，如国防、不拥挤的公路、大桥，不满员的剧院、飞机等。 具有非对抗性的产品，每增加一个人消费它的边际成本为零。但提供产品的成本却不为零。 一、公共产品与税收 ㈢公共产品的性质 非排他性和非对抗性使得价格信号失灵，它的提供者无法通过等价交换的途径获得报酬和利润，因而市场不可能充分提供公共产品。 公共产品的存在造成市场失效，这就使政府干预经济成为必要，从而决定了公共经济部门的必然出现和存在。 一、公共产品与税收 ㈣外溢性引起的公共产品 如果个人或企业的行为将从不利或有利的方面影响其他个人或企业，但又无须负担应有的责任或不能获得应有的报酬，这种行为就是具有外溢性的行为。 外溢性有负外溢性和正外溢性之别，相应地，这两种不同的外溢性将分别产生外在成本和外在效益。 一、公共产品与税收 ㈣外溢性引起的公共产品 外溢性引起的问题 正外溢性会产生免费搭乘问题。 扭曲了价格信号。 外溢性使得通过市场而产生的资源配置是低效的，这也是市场失效的表现。 一、公共产品与税收 ㈤税收是公共产品的成本 公共产品是无偿提供的，但公共产品也需要成本。 为提供公共产品筹集资金的可能方式有多种。 税收是为提供公共产品筹集资金的最好方法。 二、税收的性质与特征 ㈠税收的实质 ㈡税收的形式特征 ㈢税收的法律特征 ㈣税收与其它财政收入的区别 ㈤税收的职能 二、税收的性质与特征 ㈠税收的实质 定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。 征税的主体是国家，税收的目的是政府取得财政收入，征税的凭借是政治权力。 税收的本质是由政府实施的国民收入再分配。 二、税收的性质与特征 ㈡税收的形式特征 强制性 凭借政治权力，而不是所有权取得收入 以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反 国家：权力，征税；义务，履行政府职能、提供公共产品。 纳税人：权力，享受政府提供的公共服务；义务，纳税。 二、税收的性质与特征 ㈢税收的法律特征 税收制度是以法律的形式存在的。 我国现行税收法律制度包括三个层次： 由全国人民代表大会及其常务委员会或其授权国务院批准颁布的税收法律、条例，如我国的个人所得税法； 由财政部或国家税务总局制订的各种税法的实施细则以及对各种税法和实施细则的具体补充规定和办法； 由地方各级政府或地方税务机关制订的各项具体规章制度。 二、税收的性质与特征 ㈣税收与其它财政收入的区别 税收与国家信用的区别 税收与财政发行的区别 税收与国有企业上缴利润的区别 税收与规费的区别 税收与罚没的不同 二、税收的性质与特征 ㈤税收的职能 财政职能 这是税收最基本的职能