内控制度讲课课件.ppt

内部控制制度的建立与执行 桂林市审计局 张志文 一是内部控制制度建立的必要性二是如何科学全面的建立内部控制  制度三是如何合理有效执行内部控制制 度 案例分析二：中国航天科工集团柳州长虹机器制造公司舞弊案件 【案例分析三】临桂信用社挤兑案 从这个案例可以看出： 由于职务分离存在缺陷，投资项目的计划和审批，审批和执行等不相容业务没有分离；由于吸收存款系统存在严重的违规现象，计算机收储系统与整个电脑系统完全脱离；由于对外投资行为严重脱节，对显失公允的合同缺乏审核，对外投资的资金转入个人账户，也没有风险评估和控制的制度。对于放贷的资金的使用，投资单位应该有严格的风险控制措施，对贷出资金的使用情况的没有进行跟踪，对借款单位财务状况没有监控，对担保方能力没有调查等等，这些内控制度的缺位，给一些犯罪分子有机可乘，给国家和个人造成重大损失。 案例分析四：桂林无线电二厂曾庆坚贪污案 4、应付账款控制 3个控制节点 ①应付账款挂账②应付账款付款③应付账款销户 5、固定资产的内部控制①固定资产实行归口管理②建立管理台帐 ③固定资产的增加程序④固定资产的盘点 (1)隐瞒应当上缴的财政收入的行为是指财政收入执收单位及其工作人员，为了达到一定的目的，对收取的税收收入、非税收入款项，隐瞒不报、不缴人国库和财政专户的行为。主要有： ①已征收的税款、非税收入款项不按规定开具相应缴款书(税票、收费票据)，对应缴收入款项隐瞒不缴的； ②收取的财政收入，通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存放的方式，隐瞒不报，不缴人国库、财政专户的； ③收取的财政收入，不纳入税收、非税收入财务账簿核算或登记，不纳入税收、非税收入会计报表反映的。 (2)滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入的行为是指财政收入执收单位及其工作人员对收取的财政收入款项，不按国家规定时间和期限缴入国库或财政专户，或者不按规定期限集中上缴、上划规定的部门。非主观有意不缴、不上划超过国家规定上缴期限的形成滞留；主观有意不报、不缴、不上划的为截留；对滞留、截留收入款项违反规定予以挤占使用是为挪用。主要有： ①未经财政部批准，不得将预算收入存人在国库外设立的过渡性账户。一切有预算收人上缴任务的部门和单位，不得截留、占用、挪用或者拖欠预算收入。 ②滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入行为主要有以下 几种： 税收征收机关及其工作人员，为了达到调剂税款入库 进度，完成税收入库任务等目的，违反规定对已征收应缴人国 库的税收款项不入库，而设置过渡账户、其他存款账户予以存 放，超过国家规定入库期限不入库造成税款滞留； 税收征收机关及其工作人员截留、侵占、挪用税收收入款项，设置“小金库”，列支单位或个人经费开支，用于列支奖金福利等小集体资金，甚至个人贪污、私分； 非税收入执收执罚单位及其工作人员对已收取的行政 性收费、政府性基金等非税收人款项，不按期限上缴国库或财政专户，截留、侵占或挪用、贪污私分国家非税收入资金。 (3)坐支应当上缴的财政收入的行为是指财政收入执收单位及其工作人员对收入款项，不及时缴人国库或财政专户，而直接用于冲抵列支单位工作经费、办案支出及其他费用支出的行为，实际上是一种直接的“以收抵支”，违反了“收支两条线”管理的规定。 ①预算收入执收部门和单位，截留、占用、挪用或者拖欠各项预算收入。坐支财政收入是一种截留、占用的违规行为； ②对行政性收费、罚没收入实行“收支两条线”管理，各级执收、执罚部门和单位所取的收费收人、罚没收入，应在3日内上缴国库。对零星收入，账面余额不足1000元的，经本级财政部门同意，可每15日上缴一次；达到1000元的，应及时上缴国库。违反上述规定上缴就形成拖欠、截留、挪用、私分的违规行为； ③部门和单位的预算外资金收入，必须由本部门和本单位的财务部门集中管理，按规定向财政部门或者上级主管部门缴付，违反上述规定管理、缴付，就形成坐收坐支，私设“小金库”等的违规行为。 （