第六章集团公司间内部交易的会计处理习题.docVIP

第六章 集团公司间内部交易的会计处理 一、单项选择题 1.甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2010年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2010年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.75 B.20 C.45 D.25 2. 甲公司拥有乙和丙两家子公司。20×8年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20×9年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额（ ）万元。 A.9 B.6 C.15 D.24 3.某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末余额为6 000万元。该公司本年编制合并财务报表时应抵销“未分配利润－－年初”的金额为（　）。 A.180万元　　 B.60万元　　 C.50万元　　 D.120万元 4.子公司2×10年以450万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2×11年又以900万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为765万元的货物。2×11年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法结转存货成本，母子公司所得税税率为25％。2×11年末母公司编制合并报表时，该事项对抵销分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为（）。 A.22.5万元 B.18万元 C.40.5万元 D.58.5万元 5.A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（　）。 A.15万元　 B.20万元　 C.0 　 D.50万元 6.甲公司20×9年8月28日从其拥有80％股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本405万元，售价526.5万元（含增值税，增值税税率为17％），另付运输安装费11.25万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为５年，净残值为零，采用直线法计提折旧。甲公司20×9年末编制合并报表时应抵销固定资产内部交易多提的折旧（　）。 A.9万元　　　　　 B.3万元　 C.12.15万元　　　 D.13.28万元 7.甲公司2×10年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业A购进管理用无形资产一项，该无形资产成本70万元，售价100万元，甲公司发生相关人员培训等费用3万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法摊销。甲公司2×10年末编制合并报表时，应抵销的“无形资产”项目金额是（　）。 A.5万元 B.25万元 C.30万元 D.35万元 8. 子公司2010年从母公司购入的75万元存货没有实现对外销售，2011年全部销售，取得销售收入120万元，该项存货母公司的销售成本60万元，母公司编制2011年合并报表时所作的抵销分录为（ ）。 A. 借：未分配利润—期初 30 贷：营业成本 30 B. 借：未分配利润—期初 15 贷：营业成本 15 C. 借：未分配利润—期初 15 贷：存货 15 D. 借：营业收入 105 贷：营业成本 75 存货 30 9. 母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为10%，2011年初内部应收账款余额为450万元，本年末内部应收账款余额为315万元，在连续编制合并会计报表的情况下，2011年就该项内部应收账款计提的坏账准备编制的抵销分录为（ ）。 A. 借：资产减值损失 13. 5 贷：应收账款—坏账准备 13. 5 B. 借：应收账款—坏账准备 13. 5 贷：资产减值损失 13. 5 C. 借：应收账款—坏账准备 45 贷：未分配利润—年初 45 借：应收账款—坏账准备 13. 5 贷：资产减值损失