第2-3节增值税纳税人、税率.pptVIP

第二节 增值税的纳税人 一、纳税人的基本规定 二、小规模纳税人的认定 三、一般纳税人的认定 一、纳税人的基本规定 （一）一般规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人 。（中华人民共和国增 值税暂行条例（国务院令[1993]134号）第一条） （二）特殊规定 1、把企业租赁或承包给他人经营的，以租赁人或承包人为纳税人。 2、对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关收续的单位和 个人为进口货物的纳税人。 3、对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税 人。 4。从事货物销售或进口、提供应税劳务的外商投资企业和外国企业 5。期货业中，交割时开具发票的期货交易所或供货的会员单位 6。特殊情况下，购买者充当扣缴义务人。 （三）重要分类 现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个 标准为依据来划分： 1。一般纳税人 2。小规模纳税人 1。一般情况下“销售额达标+会计核算健全”两者均符合 时，才被视为一般纳税人。 2。销售额指：@年销售额 @年不含税的销售额 @年应税销售额，但不包括非税销售额和 免税销售额 3。会计健全指：@增值税的销项税额、进项税额和应纳 税额能够正确核算 @相关资料健全 二、小规模纳税人的认定 （一）一般认定 1。从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或 提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税 销售额(以下简称应税销售额)在100万元以下的；　 2。从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。 （二）特殊认定　　 1。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不 经常发生应税行为的企业，视同小规模人纳税纳税； 2。自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业 企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生 产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一 律认定为小规模纳税人。　　　　 三、一般纳税人的认定 （一）一般认定 凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均为一 般纳税人。 （二）特殊规定 1。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小 规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的， 其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续，但须提供总机构所在地 主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。 2。新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申 请办理一般纳税人认定手续；已开业的小规模企业，其年应税销售额 超过小规模纳税人标准的，应申请办理一般纳税人认定手续。 3。非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般人纳税 条件的，可以认定为一般纳税人。 4。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小规模 企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税 额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其 认定为一般纳税人。 5。个体经营者符合《增值税暂行条例》及其实施细则所规定的条件， 经省级国家税务总局批准，可以认定为一般纳税人资格。 6。从事货物生产或提供应税劳务以及以从事货物生产或提供应税劳务 为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售虽未超过小规模 纳税人标准，但年应税销售额在30万元以上的，符合法律规定的，可 以认定为一般纳税人。 　 （三）新办商贸企业纳税人的认定 1、新办商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。 2、对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型企业直接按照正常的一般纳税人管理。 3.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可以认定一般纳税人。　　 （四）排外规定（不视为一般纳税人） （1）应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 （2）个体经营者以外的其他个人 （3）非企业性单位 （4）不经常发生增值税行为的企业 [案例2-6、2-7] [案例2-6]判断下列单位或个人属于一般纳税人，还是小规模纳税人， 或一般意义上的纳税人？ （1）某电子