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关于公司内部审计法律研究 　　［摘 要］随着国内外企业的风险事件不断产生，公司内部审计问题受到了普遍的重视。但由于在很长一段时间内，我国内部审计的结构性矛盾一直存在着，即难以融入公司法人治理体系中，现行法律对内部审计在公司宏观战略管理中的地位规定不明导致内部审计作用难以得到充分的发挥。为此，本文将从法律角度探寻公司治理中内部审计问题的解决方法。 　　［关键词］企业 内部审计 法律 　　 　　一、内部审计的概述 　　1.内部审计的概念 　　国际内部审计师学会(IIA)1993年对内部审计的定义是：企业内部建立的独立的审计部门，基于内部管理的需要，以公司内部控制为对象，日常业务流程为内容，按照董事会的要求，站在管理层的高度，坚持独立、客观、公正的原则，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，有效的降低内部经营风险，保证企业的良性运转，从而促进企业管理的高效与透明，促进组织目标的实现。 　　2.内部审计的内容 　　企业内部审计工作内容基本包括以下几个方面： 　　⑴基于企业资金链的内部控制程序审计，以企业内部控制为对象，按资金链次序，从采购供应开始，直到终端销售市场，主要验证内部控制是否切实执行，执行是否有效，有无无效甚至浪费和内耗的节点，针对内部流程的设置与执行提供客观审计建议和意见。⑵基于财务报告数字的真实、合法审计，针对财务部门提供的报表数字，以独立的身份，运用抽样等技术，对资产、负债真实性，经营结果的真实性、合法性进行验证，并深入调查错误或舞弊发生的可能。⑶基于企业高层管理人员的经营责任审计，以年度为单位，就高层管理人员任期内的工作业绩进行客观的调查和汇总分析，并将结果作为人员考核的证据。⑷基于主管级以上人员的离任调任做的工作审计，以保持岗位工作的连续性，和工作责任的划分。⑸独立经营实体的经营审计，包括人、财、物及经营效果和责任的综合审计。⑹基于全面预算管理的预算控制的审计，保证预算数字的完成。 　　二、内部审计存在的问题 　　1.内部审计机构的设置不合理以及隶属关系混乱 　　我国??部审计机构从表面上看足对董事会负责。但实际上还往往受到其他部门的制约和牵制，不能够独立行使职权。 　　2.内部审计的部门人员构成不合理 　　要想使内部审计真正发挥其作用，内部审计人员应当具有较强的独立性，而现在很多企业中其内部审计人员很多是由内部董事而不是由相对于企业来说更加独立的独立董事来担任，会产生很多弊端。 　　3.对内部审计的认识欠缺 　　审计本来就是委托人为了监督受托人是否很好的完成委托的任务，要求审计部门对受托部门进行审计鉴定、评价，这时候就不可避免的与被审计的部门产生一些碰撞。 　　三、我国内部审计政策的改进对策 　　1.增强内部审计的独立性 　　内部审计的独立性是指内部审计人员在进行审计工作时所持有的独立立场，包括独立编辑审计计划、独立地进行审计、独立地表达审计意见。实现内部审计的独立性有以下途径： 　　⑴合理设置内部审计组织机构。内部审计是沟通董事会与具体管理层的桥梁，因此要充分发挥内部审计的作用，其理想定位应是由董事会领导。⑵定期召开会议。国际上大量的研究报告声明，在内部审计和审计委员会之间定期召开会议是改善公司内部审计独立性的途径之一，是保证其独立性的必要条件。⑶内部审计人员任命与解雇由审计委员会负责。公司内部审计委员会参与内部审计机构负责人的任命与撤换也是增强内部审计独立性的建议之一。⑷不同公司治理下的内部审计模式。不同的国家，由于政治经济体制、市场法律环境以及经济文化发展水平等不同，其内部审计在机构设置、人员要求及权责分配等方面均存在较大的差异。⑸构建我国公司内部审计的模式。公司必须设立既适合自身客观条件，又能充分保证内审独立性的内审组织模式。⑹加强内部审计组织上下级之间的关系。《审计署关于内审工作的规定》中应该进一步对审计模式做出更详尽清晰的规定。 　　2.完善独立董事制度 　　独立董事制度是国际上通行的保护公司整体利益，在大股东利益和中小股东利益发生冲突时保护中小股东的一种制度。由于我国是在有监事会的情况下引进独立董事制度，所以需要将独立董事职能与监事会职能分离开，将独立董事的职能定位于董事会内部监督、事前监督、决策过程监督。 　　3.改善公司内部审计的经济环境 　　要改善我国公司内部审计，首先应改善经济环境。改善内部审计的经济环境，也就是要建立规范的法入治理结构，从根本上解决所有权与经营权问题，使公司领导把注意力转移到如何加强管理。 　　 4.保证内部审计意见及建议的充分落实 　　应采取如下措施确保内部审计意见及建议的充分落实： 　　⑴公司在制定规章时，应详细规定违反政策、制度与程序必将遭致处罚的具体内容。⑵审计委员会的职能和责任应明确，职能