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关于在企业内部审计管理中运用“大审计” 理念探讨 　　摘要：在内部审计转型期，如何运用“大审计”理念，来加强内部审计组织管理、合理利用审计资源、提高审计项目质量、加强内部审计管理。本文对此进行了初步探讨。 　　关键词：“大审计”理念 内部审计管理 运用 　　 　　一、“大审计”理念产生的背景 　　1、内部审计转型及审计实际工作的需要 　　伴随着内部审计的全面转型，审计环境和审计需求的不断变化，企业审计管理中的适应性矛盾也日渐暴露，具体表现在由于审计理念更新与审计实践发展不同步，限制了审计管理机制的创新；审计组织管理结构的不科学，制约了审计资源的统筹利用；单一的审计控制流程管理模式，约束了审计成果多样性的发展空间等方面。种种矛盾，需要审计人员审时度势，树立科学的审计理念，打破固有的分工界限、整合审计资源；创新审计组织管理方式，加强审计质量管理。笔者认为，“大审计”理念，以“大”见长，重在突破狭隘性、限制性；利在获得相容性、共生性。 　　2、石化企业体制改革的需要 　　中国石化审计体制改革之后，集团公司内部审计实行了“两个层次、双重管理、分层负责”，“上审下”与“同级审计”相结合的管理新体制，体制的变革要求企业层面工作上接受本单位的管理，业务上接受总部审计机构的指导和管理，如何形成企业层面和总部层面的上下联动，如何实现审计工作的制度化、规范化、标准化、信息化建设，如何构建石化企业上下“一盘棋”的格局，“大审计”理念是企业内部审计在新形式下的理性选择。 　　 二、“大审计”理念的内涵和主要特征 　　在2009年中石化审计局召开的“四大审计”理念研讨会上，大家对“大审计”理念的概念和内涵达成了一致。“大审计”理念要求内部审计工作服务于改革发展大局，服从于企业整体规划，统筹利用企业整体审计资源，兼顾微观审计与宏观效果的统一，实现审计信息及成果的充分共享。 　　“大审计”理念追求审计效果最佳化和最大化。坚持合规性审计与效益性审计相结合，坚持最大限度地发挥内部审计在规范管理、堵塞漏洞、防范风险、提高效??方面的建设性作用，促进国有资本和人力资本的保值增值。 　　其主要特征是：第一，树立审计全局观念。内部审计工作的出发点和落脚点都是公司改革、发展的大局，要求在审计工作中从宏观着眼、微观入手，合理整合审计资源，切实发挥审计的作用。第二，拓展审计监督内容。要从传统的财务收支为主的合规性审计向内部控制评价、风险管理审计并重的管理效益审计转变，既关注财务收支的真实性、合规性，又关注经营管理的风险防范和效益性，努力实现真实性、合规性和效益性审计的统一。第三，打破“条块分割”局面，审计资源利用最大化。 　　三、企业发挥“大审计”理念应处理好三种关系 　　1、找准审计定位，处理好审计局本部与企业层面的关系 　　目前，总部主要行使审计管理职责，包括审计计划管理、质量管理、人员培训等，同时对企业的审计工作进行指导和监督；企业审计机构负责本单位及所属单位的审计监督和管理工作，同时完成总部安排的审计项目，接受总部的业务指导和监督。企业审计部门在总部的领导下，审计工作的指导思想和总体要求都是一致的，对审计职能、审计内容、审计方式、审计手段、审计管理等方面的要求是一样的，只是在两个层次上各有侧重，充分体现“大审计”理念。 　　2、把握审计重点，处理好全面审计与重点审计的关系 　　在审计项目的安排，要坚持“全面审计，突出重点”的方针，既要保持一定的审计覆盖面，又要特别关注影响全局的系统性、普遍性问题，深入剖析问题，达到必要的审计深度，形成有针对性的审计建议，进而争取多出审计成果，扩大审计效应，更好地发挥内部审计工作的服务性职能，提升审计权威性。 　　3、重视过程控制，处理好事后监督与过程监督的关系 　　“大审计”理念，要求从片面的、阶段性的审计监督向过程审计转移。审计监督的“关口”适度前移，对被审计单位存在的管理漏洞和潜在的风险主动进行完善，做到“未雨绸缪，防患于未然”，并针对被审计单位问题的多发地方和管理的薄弱环节进行重点监控，形成审计监督的长效机制。要建立审计跟踪制度，对重点领域、重点项目、重点部位进行审计全过程跟踪，把可能出现的问题解决在萌芽状态。 　　四、“大审计”理念在企业内部审计管理中的具体运用 　　“大审计”理念高屋建瓴，从系统学的角度，依据全面性、重要性和可控性的要求，抓住内部审计管理中审计质量控制的关键环节，将审计管理构建成审计项目质量控制体系、审计质量监督体系、审计人员管理体系组成的系统工程。 　　1、审计项目质量管理 　　(1)审计立项 　　在立项管理上，要善于制定中长期规划、调剂审计资源；采用风险评估为基础的审计计划制定模式、抓住重点领域。在审计计划制定战略中，将每年必审的定期审计与隔年再审、多年