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关于如何正确统计商业银行黄金业务思考 　　摘 要：近两年，黄金业务在商业银行业务总量的比重逐年上升，所带来的效益收入也是大幅增加。但从央行角度出发，对此类业务的统计指标体系和统计方法还有待完善。因此建立一个系统的统计指标体系框架、合理改变现行统计模式，真实、准确的反映黄金业务在商业银行的开展情况是当前亟需解决的问题。 　　关键词：金融统计；商业银行；黄金业务 　　中图分类号：F830 文献标识码：B 文章编号：1007-4392（2011）08-0072-02 　　 　　一、商业银行发展黄金业务是供需关系的必然结果 　　在现实的黄金市场上，由于信息的不公开，买卖双方的需求很难匹配起来，因此需要一个市场中介来提供服务，以活跃和促进市场流通。而商业银行就是在市场的强烈需求下，利用其网点广泛、结算方便等优势在黄金市场中起到了重要的枢纽作用。而从商业银行自身发展和内在需求来看，积极开拓黄金业务有利于优化资产结构，吸收高端客户，拓展非利息收入，吸纳低息或无息存款，提高银行竞争力。可以说，商业银行发展黄金业务实现了市场的双赢。 　　二、黄金业务在商业银行的发展情况 　　黄金业务虽然属于商业银行的新兴业务，但发展势头迅猛、潜力巨大。从天津市的统计来看，截至5月末开展黄金业务的金融机构达17家。其中，除浙商银行外，国有商业银行和股份制商业银行针对不同客户均已开展不同品种的黄金业务，另外，北京银行和上海银行两家城市商业银行也领先其他城市商业银行加入黄金业务的竞争中来。2010年以来由于世界各主要经济体的经济复苏前景尚不明朗，加之国内其他投资渠道不畅和风险较大的情况下，黄金的保值避险功能更加突出和提升。另外，近两年国际市场金价在波动中持续冲高，也进一步提高了投资者的投资热情。从数字上看，截至上半年，天津市实物黄金交易量为70751.7公斤，是上年同期的3.5倍，成交金额为16.2亿元，较上年同期也有大幅度的提高。纸黄金买卖业务累计交易量为9197.9公斤，同比增长10.9%，交易金额为27.8亿元，同比增长31.1%。 　　三、商业银行黄金业务的分类 　　以黄金交易是否纳入资产负债表核算标??可分为自营业务和代理业务（表内业务和表外业务）。其中，自营业务主要包括：黄金投资、品牌金的销售和回购等。代理业务主要包括：实物金和纸黄金的代理交易、其他黄金产品的代理销售、黄金远期交割、黄金租赁、黄金信托和黄金理财、黄金寄售、黄金拆借等。按照黄金的投资品种来分，可分为：实物黄金、纸黄金、黄金现货和黄金延期等。按照交易对手的性质来分可分为：对央行交易、对金融机构交易、对企业交易和对个人交易。 　　由于商业银行进行黄金交易尚处在起步阶段，虽然产品多样，但涉猎较少，交易品种相对单一，主要集中在代理销售、代理实物黄金买卖和纸黄金的交易上。 　　四、黄金业务的会计核算特点 　　虽然各种黄金业务在商业银行开展得如火如荼，但商业银行在对黄金业务进行核算时涉及到的会计科目相对较多，核算方法千差万别，归属关系较为复杂，总体上可以归纳为以下几个特点： 　　一是所有的黄金业务一般由总行统一发起，各分行仅负责资金的募集、归拢和上划工作，由总行统一进行资金的划转和买卖等。从记账方式上看，一般由总行负责记账、行内清算工作及与金交所资金清算工作，仅对各分支机构的业务收入进行核算，并以财务费用形式部分返还。 　　二是对于黄金持有期间，因黄金公允价值的变动而引起的损益变化，各商业银行基本都有专属会计科目进行核算。公允价值的变化一般体现在自营黄金业务和黄金延期业务中。另外，对于黄金交易商业银行一般也开立专门的保证金账户进行资金的清算，不会与其它存款或理财等资金相混淆。 　　三是在现有的商业银行黄金业务中，除黄金延期和黄金租赁业务外一般采用全额结算方式，而这两种业务实行的是交付保证金的交易方式。黄金延期按照上交所的规定一般收取交易金额的15%，黄金租赁则是各商业银行自行制定保证金比例，如招商银行收取10%。这无疑会增加商业银行作为第三方托管机构的交易性风险。 　　五、对于正确统计黄金业务的思考和建议 　　由于中央银行现行统计制度的变更一般滞后于商业银行业务的开展，从目前来看，对于黄金这种新兴的金融工具的分类比较笼统、统计指标的设计较为单一。因此如何建立一个系统的统计指标体系框架，真实、准确的反映黄金业务在商业银行的开展情况是当前亟需解决的问题。 　　（一）黄金业务根据性质的不同应划分为不同种类的金融工具 　　参照人民银行总行在2010年初下发的《中国人民银行关于印发〈金融工具统计分类及编码标准（试行）〉的通知》（银发[2010]13号）文件中对于金融工具的分类标准来看，商业银行自营业务所持有的黄金应该计入“交易性黄金”工具中。而其他黄金业务基本是商业银行