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关于广电行业企业内部控制工作思考 　　中图分类号：G229 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）09-000-01 　　摘 要 随着广电行业产业化进程的不断加快，企业经营模式发生了改变，内部控制对企业的重要性日益显著。因此本文从加强广电行业企业内部控制的必要性出发，对目前我国广电行业普遍存在的问题进行了简单分析，并提出了相应的改进和完善措施。 　　关键词 内部控制 必要性 对策及建议 　　 　　一、加强广电行业企业内部控制工作的必要性 　　第一，加强广电行业企业内部控制建设有利于提高企业财务工作的规范性。内部财务管理是内部控制的重要组成部分，通过设立不相容财务岗位的分离能够有效防止和降低财务舞弊行为的发生，严格的内部财务控制可以规范企业的会计处理，提供高质量的会计信息，为外部使用者进行决策提供有利参考。 　　第二，加强广电行业企业内部控制建设有利于提高企业经营效率，提升服务质量。当今社会，广电节目已经成为人们生活中不可或缺的一部分，节目质量水平直接关系到民众的精神生活水平，影响到青少年的健康成长。健全的内部控制体系可以促进广电企业的良好运转，确保广电节目水平，更好地发挥其服务社会的职能。 　　第三，加强广电行业企业内部控制建设有利于加快行业产业化的进程。随着市场经济的发展，广电行业的竞争日益激烈，企业经营压力也越来越大，为了适应市场的发展，广电企业必须推进产业化进程。加强内部控制建设有利于完善企业治理结构，提高综合竞争能力，促进规模化、多元化和集约化的现代广电企业经营模式的建立。 　　二、我国广电行业企业内部控制现状分析 　　近年来，随着广电行业产业化进程的不断推进，行业总体的内部控制水平有了一定改善，内控制度已基本实现了普及化，企业均具有一定的内控意识，并建立了相应的内控制度。但是在内控的部分关键环节的控制，以及具体的执行等方面仍存在着许多问题，综合起来主要有以下几个方面。 　　第一，企业总体内部控制观念较为落后。虽然目前我国的广电行业大多已经实行企业制的管理模式，但是受到之前陈旧体制观念的影响，企业???导对内控的重要性认识不足，大部分企业的负责人都是本行业的专家，缺乏对财务的认识与了解，在内控管理方面过于重视行业的建设，忽略了对财务管理的关注与控制。员工的观念仍旧停留在财政拨款体制模式下，缺乏应有的竞争和内控意识，导致企业经营效率低下，盈利能力受到限制。 　　第二，部分内部控制关键环节的管理和控制存在漏洞。企业内部控制主要包括内部牵制控制、预算控制、风险控制、授权审批控制、财务会计系统控制以及内部监督控制。目前我国许多广电企业在预算管理、授权审批以及内部监督控制几个关键方面做的还不够好，企业事前预算管理不到位，部分企业的预算编制和核算与实际相差太大，无法发挥预算的真正作用。同时，部分企业经济业务审批制度存在漏洞，审批人、执行人、审核和复核人员没能完全分离，又缺乏完善的内部监督和风险控制体系，使得企业利益受损的可能性较大。 　　第三，内部控制制度不够健全。内部控制是一项综合性的管理工作，涉及到企业管理的多个方面，虽然目前几乎所有广电企业制定了内部控制制度，但是大部分都仅局限于某方面的具体规定，没能形成系统的内控体系，部分企业的内控制度不够严谨；内控制度不够全面、准确，导致执行过程出现偏差。此外，缺乏有效的监督与控制机制，不能及时对内控执行效果进行检验，实施过程中出现的问题也得不到及时解决。 　　第四，内部控制没有得到有效的执行。虽然几乎所有的企业都制定了内部控制制度，但是执行效果不尽如人意，制度没有得到有效贯彻实施，使得制度成为一种摆设。例如，在资产管理方面，不能对固定资产和存货进行定期盘点，出现账实不符，导致国有资产流失。对于应收账款和其他应收款项的管理过于疏松，坏账计提不科学，账款催收不及时。许多内部控制的基本环节，在部分企业没有落实到实处，在制度的实施管理方面还存在较大漏洞。 　　三、完善广电行业企业内部控制的措施 　　内部控制对于广电企业发展的重要性是不言而喻的，但是通过调查发现，目前我国广电企业在此方面还存在许多问题，针对以上这些问题本文提出以下几点完善措施。 　　第一，完善内部控制体系，尤其要加强对关键环节的控制。企业要以财政部颁布的《内部会计控制规范》为依据，结合行业和本企业的特点，制定详细科学、全面的内部控制制度。对于预算管理、不相容岗位的设立，以及经济业务的授权审批等关键环节的控制，要形成正式的书面文件，以提高内控机制的权威性。 　　第二，强化企业内部控制意识，提高对内控重要性认识。加强企业领导对内控的重视，提高员工的内控意识。通过建立绩效考核与评价机制，将个人收入与企业业绩进行挂钩，增强内控与竞争意识，提高员工工作热情与积极性，进而改善企业获利能力