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会计基础 会计基础 会计基础 坏账准备 邵东职业中专 会计基础 坏账准备 计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。其账务处理如下： 1.企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户; 贷记“坏账准备”账户。 邵东职业中专 会计基础 (1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提?借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。 (2)如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户;贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户 2.对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项， 借记“坏账准备”账户; 贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。 邵东职业中专 会计基础 3.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额 借记“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户; 贷记“坏账准备”账户，同时借记“银行存款”等账户;贷记“应收账款”等账户。 邵东职业中专 会计基础 例：某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年的应收账款余额为1000000元；第二年发生坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。 1、第1年计提坏账准备 　借：资产减值损失 3000 　　贷：坏账准备 3000 2、第2年发生坏账损失 　　借：坏账准备 6000 　　　　贷：应收账款——甲单位 1000 　　　　　　应收账款——乙单位 5000 邵东职业中专 会计基础 3、年末应收账款余额为1200000时，计提：1200000×3‰=3600，但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元，因此，在第二年末时应补提第一年多损失的3000元，即，第二年末共计提6600元。 　　借：资产减值损失 6600 　　　　贷：坏账准备 6600 4、已冲销的上年应收账款又收回 　　借：应收账款——乙单位 5000 　　　　贷：坏账准备 5000 同时：借：银行存款 5000 　　　　贷：应收账款 5000 邵东职业中专 会计基础 5、期末应收账款余额为1300000时，1300000×3‰－（3600+5000）＝－4700 　　由于第3年收回已前冲销的坏账5000元，因此，年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了，而当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷方余额保持为3900元，因此，应将多计提的4700元冲回。 　　借：坏账准备 4700 　　　　贷：资产减值损失 4700 邵东职业中专 会计基础 * 会计基础 会计基础 会计基础