第三章--贷款业务的核算1.pptVIP

第四章 贷款业务的核算 一、定义 1、从性质看：贷款是银行以债权人身份将货币资金使用 权有偿有期限地转让与债务人的授信行为。 2、新准则定义: 在活跃市场中没有报价,回收金额固定或可确定的非衍生金融资产. 第四章 贷款业务的核算 二、分类 第一节 信用贷款的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，是银行的高风险资产。 本节主要内容： 一、资产风险管理 二、短期贷款的核算 三、中长期贷款的核算 四、逾期贷款的核算 五、贷款损失准备的核算 一、资产风险管理 1. 资产风险度:P568 2.风险贷款分类法:P80 静态：一逾两呆? 动态：①正常 ②关注 ③次级 ④可疑 ⑤损失 二、短期贷款的核算 短期贷款是指期限在一年及其以内的贷款。 （一）短期贷款的发放 （二）短期贷款利息的计算 （三）短期贷款的收回 （一）短期贷款的发放 1.贷款合同的签订: 退借款人 3 4 2 转帐凭证 （二）短期贷款利息的计算 1、定期计息：每季末月20日结息: 例:6月1日贷款500000元,三个月,利率9‰,6月20日结息=? 借：活期存款——甲企业3000 贷：利息收入——短期贷款利息收入3000 如帐户不足扣收,则借记”应收利息”科目. 2、逐笔计息:对非开户单位发放贷款采用的计息方法，即一笔贷款自发放日起息，直至到期还款时一次结息的方法。如上例，到期利息=？ （三）短期贷款的收回 短期贷款收回时，定期结息的要计算自最后结息日次日起至还款前一日止的利息；逐笔结息的，要计算自贷款发放日至到期日的利息。 收回贷款本息的分录为： 接前例:9月1日利息=? 借：——活期存款——甲企业510800 贷：——短期贷款——甲企业500000 利息收入——短期贷款利息收入10800 三、中长期贷款的核算 中长期贷款是指期限在一年以上的贷款。 （一）中长期贷款的发放 （二）中长期贷款的计息 （三）中长期贷款的收回 （一）中长期贷款的发放 使用凭证同短期贷款，会计分录： 借：——中长期贷款（本金）——甲企业 借或贷： ——中长期贷款（利息调整） 贷：——活期存款——甲企业 或：X X 科目 其中“利息调整”是指贷款本金之外发生的费用，据新准则予以资本化，以后期按实际利率确认利息收入和按合同利率确认应收利息时根据二者差额进行调整。（原计入损益） 其中X X科目是指借款人未在本行开户，视具体转账结算方式而定。 见P84中间分录：增加借或贷：—中长期贷款（利息调整） （二）中长期贷款的计息 新准则：按摊余成本和实际利率确认利息收入；按合同利率确认应收利息；二者差额进行利息调整。 （二）中长期贷款的计息 1. 每期结息即收：按期(每年、每季、每月)计收利息: 计息时： 借：应收利息——中长期贷款应收利息 贷：利息收入——中长期贷款利息收入 收息时： 借：——活期存款——甲企业 贷：应收利息——中长期贷款应收利息 2.复利计息，到期还本付息：据合同约定日计息： 借：应收利息——中长期贷款应收利息(挂账虚收) 贷：利息收入——中长期贷款利息收入 （三）中长期贷款的收回 到期收回本利： 凭借款单位填交还款凭证转帐： 借：——活期存款——甲企业100000+A+B+C+D 贷：——中长期贷款——甲企业100000 应收利息——中长期贷款应收利息A+B+C 利息收入——中长期贷款利息收入（自最后结息日次日起至还款前一日止的利息）D 摊余成本=100000+A+B+C 四、逾期贷款的核算 （一）贷款的展期 （二）贷款的逾期 （一）贷款的展期 贷款展期是指贷款到期前，借款人因无力筹措资金还款而向银行信贷部门申请并经其批准延长原贷款期限的做法。 展期不得超过原贷款期限的一半，并只能展期一次。 贷款展期无须做账务处理。 （二）贷款的逾期 定义：贷款到期（含展期）未还时，将贷款从原科目转入逾期贷款科目。 1.转逾期:贷款到期（含展期）未还时： 借：——逾期贷款——甲企业 贷：——短期贷款——甲企业 或：——中长期贷款——甲企业 五、贷款损失准备的核算 （一）贷款损失准备概述 （二）贷款损失准备计提 （三