第四章会计循环-（一）.pptVIP

假定企业采用计划成本法 1、购入时 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据等 2、入库时： 若计划成本﹤实际成本（购入材料出现超支差异） 借：原材料 材料成本差异 贷：材料采购 若计划成本﹥实际成本（购入材料出现节约差异） 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 接书185页例12-17（计划成本法） 购入时： 借：材料采购-华美工厂（甲材料） 200000 应交税费-应交增值税（进项税额）34000 贷：应付账款-华美工厂 234000 若计划成本150000元，则入库时： 借：原材料-甲材料150000 材料成本差异 50000 贷：材料采购-华美工厂（甲材料）200000 若计划成本300000元，则入库时： 借：原材料-甲材料 300000 贷：材料采购-华美工厂（甲材料）200000 材料成本差异 100000 四、生产业务核算 （一）材料费的核算（材料采用实际成本法计价） 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷：原材料 注：材料发出方法(财务会计后述) 发出材料核算见书189页例12-23 假定发出的A材料一半用于加工甲产品，一半用于加工乙产品；发出的B材料930用于加工甲产品. 借：生产成本-甲产品 11800 -乙产品 2500 制造费用 2000 管理费用 3500 贷：原材料-A材料 7500 -B材料 12300 （二）人工费的核算 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷：应付职工薪酬 注：“应付职工薪酬”科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等进行明细核算。（书189页） 人工费核算见书190页例12-24 假定结算本月应付职工工资16000元。其中甲产品生产工人工资9000元，乙产品生产工人工资1000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3000元。 借：生产成本-甲产品 9000 -乙产品 1000 制造费用 3000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬-工资 16000 （三）折旧的核算 借： 制造费用 管理费用 销售费用等 贷：累计折旧 例见书190页12-25 （四）制造费用的结转 借：生产成本 贷：制造费用 注：由于“制造费用”核算的是生产产品过程中产生的间接费用，它也是产品成本的重要组成部分。所以每期的制造费用在期末必须按一定的标准（如生产工人的工资、工时或机器工时）分配转入各种产品的“生产成本”账户。 例见书190页12-26假定本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配结转。 制造费用分配表 200X年X月X日 单位：元 产品名称 分配标准（工资） 分配率 分配金额 甲产品 9000 0.8 7200 乙产品 1000 0.8 800 合计 10000 - 8000 制造费用结转核算例见书190页12-26 假定本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配结转。 借：生产成本-甲产品 7200 -乙产品 800 贷：制造费用 8000 （五）产成品验收入库的核算 借：库存商品 贷：生产成本 产成品验收入库的核算例见书191页12-27 借：库存商品-甲产品 28000 贷：生产成本-甲产品 28000 ★在完工产品成本的计算过程中，除应严格按一定计算对象的成本项目进行归集以外，还应特别注意产品的投产时间和完工时间两个因素。在考虑以上两个因素后，其计算公式又可表示如下： 本月完工的 该产品月初 本月所发 月 末 在 某产品成本 在产品成本 生的费用 产品成本 ＝ ＋ － ◆该计算公式的各个项目中都应包含直接材料、直接人工和制造费用成