金融会计---第四章支付结算业务的核算.pptVIP

教学目的与要求： 了解办理支付结算的基本要求 熟悉银行各种票据、结算方式及银行卡的基本规定 掌握银行各种票据、结算方式及银行卡的业务处理 教学内容: 票据结算业务核算 各种结算方式核算 银行卡的核算 重点难点： 银行各种票据、结算方式及银行卡的基本规 定及业务处理 第一节支付结算业务概述 一、支付结算的意义和任务 结算是经济活动中的货币收付行为。分为现金结算和转账结算。 随着市场经济和货币信用关系的不断发展，转账结算已成为货币收付和清算债权债务的主要形式，是连接资金和经济活动的纽带。 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票 据、信用卡和汇兑、委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为。 支付结算属于商业银行的中间业务.指不构成商业银 行表内资产、负债,形成银行非利息收入的业务。 银行是支付结算和资金清算的中介机构，票据转让 和转账结算是其会计核算的重要内容。 二、支付结算的基本要求 （一）认真执行支付结算原则 是参与结算的收付款双方以及银行在组织结 算时应遵循的准则。 1 恪守信用,履约付款。 2 谁的钱进谁的账,由谁支配。 3 银行不垫款。 （二）遵守支付结算纪律 （三）正确使用支付结算工具 三、支付结算核算的基本程序 （一）受理业务，即接受和审查凭证 （二）办理收付款单位账户间资金转移 （三）结账后通知收付款单位 四、我国现行的支付结算方式 我国的支付结算方式几经变革,按照1997年颁布的?支付结算办法?确立了“三票、一卡一证、三方式”的结算方式. 第二节 票据结算的核算 一、设置的会计科目 1.“清算资金往来” 核算银行间业务往来的资金清算款项。按资 金往来单位，分别“同城票据清算”、“信 用卡清算”等进行明细核算。借方反映款项 划入，贷方反映款项划出。 期末借方余额，反映企业应收的清算资金； 期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。 2.汇出汇款（负债类） 核算银行受理单位或个人委托汇往外地的款 项。贷方汇出、借方解付、贷方余额未付。 3.应解汇款（负债类） 核算银行汇款业务收到的待解付的款项以及 异地采购单位或个人临时性存款或其他临时 性存款。异地汇入待解付款项记贷方；解付 款项记借方，贷方余额未解付数。 二、支票 支票是出票人签发,委托办理支票存款业务的银 行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票 人的票据。 支票分为普通支票 、现金支票和转账支票。 支票的持票人应当自出票日起１０日内提示付款 。 单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可 以通过支票影像交换系统解决。 在同城使用时要通过票据交换中心 同城票据交换指同一城镇的所有商业银行机构,将相互代收、代付的凭证、票据,按规定的时间、场次集中到规定的场所进行交换,轧计往来行之间应收应付差额,由主办行(人民银行)以转帐方式进行清算的同城银行间资金清算办法. （一）转账支票 1.出票人、持票人在同一银行开户 (内部转账) 2.出票人、持票人不在同一银行开户 （1）持票人开户行受理持票人送交支票(持票人开户行提出票据交换) 吸收存款 其他应付款 清算资金往来 出票人开户行交换提入支票 （3）退票 清算资金往来 其他应收款 吸收存款 出票人开户行受理出票人送交支票 (出票人开户行提出进账单交换) 借: 吸收存款---出票人户 贷:清算资金往来 收款人开户行提入进账单: 借:清算资金往来 贷： 吸收存款---持票人户 (二)现金支票 出票人开户行收到现金支票,付票款 借: 吸收存款---出票人户 贷:库存现金 三、银行本票的会计核算 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 适用于同一票据交换区域，可以转账或支取现金 银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票的面值是1000，5000，10000，50000。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过２个月 。 （一）业务流程： （二）银行本票的会计核算 清算资金往来 开出本票 吸 收 存款 四、银行汇票 银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照 实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的 票据。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 可以转账或支取现金 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 银行汇票的提示付款期限自出票日起1月。 银行汇票的出票和付款，全国范围限于参