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评估机构业务质量控制指南 * 行业检查中无形资产评估存在的主要问题及案例讲解 胡智 * 底稿检查中发现的主要问题 工作底稿编制和管理的规范性和完备性 重要评估程序的执行 信息披露的规范性和完备性 * 工作底稿编制和管理的规范性和完备性 工作底稿基本上反映了评估程序的实施情况，但工作底稿编制和管理的规范性和完备性与评估准则要求还有很大差距，尤其是操作类工作底稿的规范性较差，存在的问题较多，对评估结论支持的力度不够。 * 工作底稿编制和管理的规范性和完备性 * 工作底稿编制和管理的规范性和完备性 存在的主要问题是： （1）评估计划编制的内容不完备，没有真正发挥对评估工作的指导作用； （2）现场调查记录不完整； （3）评定估算过程记录不规范、不完整； （4）评估所依据的资料收集不充分； （5）签订的业务约定书要素不够完整，不符合规范要求； （6）评估工作底稿归档不规范、不及时和不完整。 （7）评估机构内部复核工作不细致，缺少具体的复核意见； * 重要评估程序的执行 基本评估程序得到了履行，但重要评估程序的实施力度较差。 整体看无形资产评估程序执行的规范程度比过去有所提高，但是涉及内部质量审核、评估调查、评估资料收集整理和评定估算等重要评估程序执行情况还是不理想。 * 重要评估程序的执行 * 重要评估程序的执行 * 重要评估程序的执行 无形资产（包括专利资产）评估程序执行情况不好的方面主要表现在： 缺少与相关人员的访谈记录；对专利研发或实施会计核算查阅的记录不完整； 评估所依据资料收集不够充分，缺乏对所收集评估资料的分析和判断过程； 收益法评估时，缺乏未来收益预测的合理性依据，对无形资产获取超额收益期限的判断依据不充分；无形资产超额收益计算口径的合理性依据不充分；折现率等相关参数的合理性依据不充分等等； 内部审核不细致。 * 信息披露的规范性和完备性 评估报告形式上反映了准则要求的基本内容，但必要信息披露的规范性和完备性方面还与评估准则要求有一定差距。资产评估准则要求披露的基本内容均得到了披露，但是，有关评估项目的说明和有关评估方法的说明这些重要信息还有较大距离。 * 信息披露的规范性和完备性 * 信息披露的规范性和完备性 * 信息披露的规范性和完备性 无形资产（包括专利）评估报告在信息披露方面存在的问题主要表现在以下方面： 在反映专利资产特点的有关说明中，对专利权许可、转让、诉讼、无效请求及质押等情况的说明不够清晰；对专利的实施经营条件说明不够充分；对影响专利资产价值的法律因素、技术因素和经济因素的分析过程不够充分；对专利资产的技术状况和实施状况的描述不够充分； 在有关无形资产评估项目的说明中，对宏观经济和行业的前景的说明不够充分；对无形资产实施的地域限制范围、领域限制及法律法规限制条件的说明不够清晰；对评估依据的信息来源说明不够清晰； * 信息披露的规范性和完备性 在有关评估方法的说明中，对评估方法的适用性分析不够到位；对各重要参数的来源、分析、比较与测算过程披露的不够充分；对评估方法的运算和逻辑推理计算过程披露的不够充分； 对评估结论成立的假设前提和限制条件及其对评估结论的影响说明的不够清晰和充分； 对产权瑕疵和未决事项或法律纠纷等特别事项的披露不够充分等等。 * 评估的主要问题及案例 未能准确把握无形资产的评估对象 未能正确认识无形资产的复杂性和专业胜任能力 不同评估目的相互混淆，评估中未能正确匹配各项参数 * 准确把握无形资产的评估对象 《资产评估准则——无形资产》对无形资产评估对象进行了列举，指出可辨认无形资产有专利权、商标权、著作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同权益等，不可辨认无形资产是指商誉。 * 准确把握无形资产的评估对象 无形资产有别于物权的显著区别是无形资产种类及权利的多样性，用役权可以通过许可方式同时被多个主体占有使用。 存在无形资产的所有权与多个许可使用权共存的情形； 存在防御性无形资产与主资产共存的情形； 存在不同类无形资产不可分割共同发挥作用的情形。 * 准确把握无形资产的评估对象 评估对象是单项无形资产还是无形资产组合，根据经济行为的要求和众多无形资产的具体情况，是合理的分离或者适当组合，与经济行为的要求是否一致。 需要与其他无形资产、有形资产、资本配合才能在企业经营活动中得以发挥作用，分析该项无形资产与其他资产在企业经营活动中发挥的不同作用 区别其他无形资产、有形资产的贡献 * 正确认识无形资产的复杂性和专业胜任能力 无形资产千差万别，特别是技术性无形资产更是有可能涉及到科学技术各个领域，专业性越来越强、专业分工越来越细。 注册资产评估师不可能对所有的行业都有所了解，更不可能具备所有相关领域的专业知识与能力。 了解无形资产