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描述业务流程 将企业分解为主流程 将主流程分解为模块 将模块分解为子流程 将子流程细化到岗位、控制点进行描述。 以控制内容为主线，以控制方法为主要环节，以岗位为主要对象，描述流程 1 2 3 4 将不同的风险归入不同的业务流程 评价每一项风险是否至少与一项关键控制相对应； 评价关键控制是否能够控制风险及执行情况； 是否存在冗余的控制 汇总未控制风险及无效控制 以风险事项汇总为对象，评价业务流程 组织结构的修正与职责定位； 岗位划分与职责明确； 流程规范 控制方法具体化 单据、分析、表格等的细化 完善、固化业务流程 完善业务流程 固化业务流程 培训 试运行 符合性测试 结果评价 业务流程制定专人负责 关注内外部环境及风险事项 更新风险事项库 提示修正内部控制流程 形成风险事项汇总文件并上报 动态修正风险事项与业务流程 采购与付款 采购与付款控制 盲目采购、积压变质 收受回扣、中饱私囊 虚报损耗、中途转移 混淆采购成本 验收不严、以少报多、以次充好 违规结算、资金流失 常见风险 不同采购业务的划分，如生产用材料的采购、工程物资的采购、修理用备件的采购、办公用品的采购、服务的采购等； 与其他内部控制业务的衔接，如成本费用、生产、资金等。 关注 生产与管理过程 成本浪费 计算错误 没有考核 职工薪酬 成本费用 数据错误； 记录错误 服务外包 价格不合理 进度问题 质量问题 不同业务之间的划分，如折旧计提、材料领用、费用支出； 相关控制内容之间的衔接，如成本与存货管理、费用与服务外包、工程成本等。 不同业务之间的划分，如职工薪酬与临时用工管理、费用控制； 相关控制流程之间的衔接，如职工薪酬与费用。 不同业务之间的划分，如审计服务、IT外包、人力资源外包等； 相关控制流程之间的衔接，如服务外包与费用等。 控制流程 常见风险 流程关注 常见风险 虚计销售收入,调节利润 销售成本结转不实,调节利润 收款方式选用不当,造成坏帐 销售费用支出失控，成本增大 合同签订不及时 销售与收款 流程关注 不同业务之间的划分，如废旧物资的销售、材料的销售、商品和产品的销售、固定资产、无形资产的销售； 与相关流程之间的衔接：如存货的管理、资金控制等。 资产管理 控制内容主要包括岗位分工及授权批准 、入库验收、仓库管理、出库管理、盘点与处置。 关注与相关业务的划分，特别是采购与付款、成本等内部控制流程。 关注与相关流程之间的衔接，特别是采购、销售。 存货管理 控制内容主要包括岗位分工与授权批准、取得与验收、使用与维护、处置与转移、研究与开发。 关注与相关业务的划分，特别是工程项目、成本费用。 关注与相关业务之间的衔接，主要是工程项目。 无形资产管理 控制内容主要包括岗位分工及授权批准，取得与验收、使用与维护、盘点、处置与转移； 关注与相关业务的划分，特别是工程项目、采购。 关注与相关业务之间的衔接，主要是工程项目、销售与收款等。 固定资产管理 控制内容主要包括岗位分工与授权批准、减值测试、减值批准。 关注与相关流程的衔接，主要是资产管理类流程。 资产减值 资产管理 资金及风险控制 资金及风险控制 货币资金，包括岗位分工与授权批准，现金与银行存款的控制、票据与印鉴管理等； 对外投资，包括岗位分工与授权批准，投资项目评估、方案的拟定与批准、方案实施； 筹资，包括岗位分工与授权批准，筹资申请与批准，资本结构管理、筹资偿还等； 担保，包括岗位分工与授权批准，担保评估与审批，担保执行、备查登记与报告。 主要内容 不同采购业务的划分，资金与采购、销售、成本与费用之间的划分； 与其他内部控制业务的衔接，如实物投资与资产管理、资金与相关流程等。 关注 1.工程物资 物资采购（含集中采购）的付款情况及管理流程； 工程物资的库存管理、物资盘点情况，是否出现盘盈、盘亏； 工程物资核算情况。 2.工程支出 工程中软件支出的核算； 工程支出的审批； 工程支出是否及时入账，是否存在账外资产和账外负债。 3.工程资金 资金的专户管理及使用情况； 利息资本化的情况； 工程价款的结算与支付是否符合集团公司的有关规定； 工程资金核算的有关的凭证是否合法合规。 4.工程决算 工程初验后是否及时暂估； 工程决算是否存在超预算的情况； 竣工决算上报和审批是否及时。 5.资本性支出 与费用性支出 工程合同签署内容中与当期费用相关支出的核算情况，如保修期的保修费、备品备件、仪器仪表、机房改造费、配套非安装资产、建设期后的服务、维修费用等。 工程项目 报告编制 岗位分工与职责安排 报告编制准备及其控制 报告编制及报送控制 内部报告的编制与财务报告的编制； 关联方的披露； 资产负债表日后事项的处理； 相关披露要求。 控制内容 流程关注