工商管理 企业内部控制现状与对策研究.docVIP

企业内部控制的现状与对策 企业内部控制中存在的问题及原因企业内部控制中存在的问题企业道德建设企业组织机构建设健全民主监督管理加强外部因素对企业内部控制的影响企业内部控制改进对策控制会计The enterprise internal control the present situation and the countermeasures 【 abstract 】：this paper analyzes the enterprise internal control the problems and reasons, the enterprise internal control problems in it, and from the control environment, enterprise morality construction, enterprise organization construction, improve democratic supervision and management, strengthen external factors on the enterprise internal control influence etc puts forward corresponding methods to improve the enterprise internal control. 【 key words 】: audit control accounting countermeasures 目 录 序 言 4 一、内部控制的基本理论 3 1、控制环境 3 2、风险评估 3 3、控制活动 4 4、信息情报传递 4 5、检查和评估 4 二、企业内部控制中存在的问题及原因分析 6 1、调查概况 6 2、会计责权 10 3、内部审计 12 三、问题原因分析 12 四、企业内部控制改进对策 13 1、控制环境方面 13 2、企业道德建设 14 3、企业组织机构建设 14 4、健全民主监督管理 15 5、加强外部因素 16 五、会计责权控制方面 17 六、内部审计方面 19 参考文献： 19 一、内部控制的基本理论　　内部控制的雏形有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。至今，内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制综合框架。　　内部控制综合框架是由美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（coso）于1992年9月发布的，是至今对内部控制最为全面的描述。报告对内部控制定义为：“一种管理方法，由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。”报告认为，一个合适、有效的内部控制综合框架包括以下五个部分：　　1、控制环境。是由管理层倡导一种正直、伦理道德风气、宣传管理宗旨、经营方式和人力资源政策，使职员自觉管理其活动和履行他们的责任。管理部门应通过文字描述和范例以及采取相应的监控措施来影响全体职员，以提高他们的伦理道德水准。　　2、风险评估。即管理当局应对目标完成期间与企业相关的风险进行识别、预见，并采取相应避险措施的管理控制。风险评估应测定：①风险对货币项目及对会计主题形象或信誉方面的重要性；②风险发生的概率；③如何减轻风险至可以承受的水平。　　3、控制活动。是为实现内部控制目标提供合理保证而制定的各项政策、程序和规定。它包括：①营业性控制，用于指导会计主体的经营管理活动；②财务信息控制，用以保证财务信息的安全可靠和保护会计主体的财产；③合规性控制，用以将活动指向符合适用的法规、管理控制要求和坚持伦理道德。　　4、信息情报传递。是对关系企业内部和外部的事件或活动、有关的财务或非财务信息都应当加以识别、占有，并及时有序地传递给决策者和职责履行者。它包括信息资料的传递程序和传递范围。　　5、检查和评估。是为保证内部控制的适当性和有效性而进行的日常和定期监督、检查。　　内部控制的基本方式是内部控制内容的具体反映。包括：①组织规划控制。根据相容职务分离、经营特点和明确划分责权等原则对企业总体组织机构进行设置；②授权批准控制。经济业务处理必须经过授权才能进行。它包括一般授权和特殊授权；③文件记录控制。是保证其他控制有效性、保持效率经营和高质量信息的手段。它包括管理文件、岗位工作说明书、方针程序手册和会计记录；④实物安全控制。采取限制接近、定期盘点和比较记录的保护和保险等措施保护实物资产的安全；⑤职工素