中级财务会计第4篇 章存货.pptVIP

第四章 存货;本章主要内容;第一节 存货及其分类;（一）存货按经济用途的分类;外购存货 ;按照取得渠道确定其初始计量的金额 ;进口关税；小规模纳税人的增值税。不包括一般纳税人的增值税;借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等;2.货款已结算但存货尚在运输途中即款付货未到时：;;预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 收到材料、验收入库： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款（或退回多付的货款）： 借：预付账款（银行存款） 贷：银行存款（预付账款）;5.附有现金折扣条件的购入存货;6.分期付款方式赊购的存货;1.途中合理损耗——计入成本 2.供货单位或运输部门的责任——不计入成本 3.自然灾害或意外事故——扣除保险赔款和可收回残值的净额—营业外支出 ;二、自制存货（料、工、费，采购+加工）;;三、委托加工物资 ;需要缴纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税 ①收回后直接销售，则计入成本——“委托加工物资”②收回后连续加工，则可以抵扣——“应交税费—应交消费税”的借方 会计处理 发出材料 支付加工费、增值税和消费税 收回商品;例: A企业委托B企业加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为10000元，支付的加工费为8000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。;（2）支付加工费用　　　　　消费税组成计税价格=（10000+8000）÷（1-10%）=20000（元）　 （受托方）代收代缴的消费税=20000×10%=2000（元）　　 应交增值税=8000×17%=1360（元）　　;① A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时： 借：委托加工物资　 8000　　应交税费----应交增值税（进项税额）1360　　　　　　----应交消费税　　　　　　2000　　贷：银行存款　　 　　11360;①A企业回收加工后的材料用于连续生产应税消费品时　　借：原材料　　　　　　18000　　　　贷：委托加工物资　　　　18000 ②A企业收回加工后的材料直接??于销售时　　借：原材料　　　　　　20000　　　　贷：委托加工物资　　　　20000 ;四、投资者投入的存货;五、非货币性资产交换取得的存货;六、债务重组方式取得存货;七、接收捐赠取得的存货;八、盘盈的存货;下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（　）。　　A.制造企业为生产产品而发生的人工费用　　B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费　　C.商品流通企业进口商品支付的关税　　D.库存商品发生的仓储费用 D 下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有（　）。　　A.购入商品运输过程中的保险费用　　B.进口商品支付的关税　　C.超定额的废品损失　　D.入库前的挑选整理费用　　E.支付的增值税 ABD;某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本是多少？ 该商品应计入存货的实际成本＝100－100×（30%－5%）＝75（万元）;某股份公司（系增值税一般纳税人）向一小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批，未取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价200 000元；向运输单位支付运输费5 000元，并取得运输发票；车站临时储存费2 000元；采购员差旅费800元。小规模纳税企业增值税的征收率为3%。则该材料的实际采购成本是多少？ 该材料的实际采购成本＝200 000＋200 000×3%＋5 000＋2 000＝213 000（元）　　;第三节 发出存货的计价方法;为什么？;注意：;例;周转材料;生产经营领用：;借：在建工程 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） ;借：长期股权投资（用于投资） 应付账款（用于抵债） 固定资产（用于换入资产） 贷：其他业务收入（公允价值） 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 存货跌价准备 贷：原材料 ; 生产成本：构成产品实体一部分 ;账面价值的转销方法;一次转销法;五五转销法;分次摊销法; 对外销售结转成本： ;借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品;第四节 计划成本法和存货