会计第6篇 章 会计账簿.pptVIP

本章学习重点：会计账簿的基本内容、会计账簿的设置原则、账簿启用的规则、登记账簿的规则、错账的查找及更正。 本章理解点：会计账簿的意义、日记账的设置与登记、分类账的设置和登记。 本章掌握点：会计账簿的分类、对账的概念及内容、结账的概念及内容。;一、会计账簿的意义 ( 1 ) 通过账簿的设置和登记, 记载、储存会计信息。 ( 2 ) 通过账簿的设置和登记, 分类、汇总会计信息。 ( 3 ) 通过账簿的设置和登记, 检查、校正会计信息。 ( 4 ) 通过账簿的设置和登记, 编表、输出会计信息。;1. 按账簿的用途不同, 可分为日记账、分类账和备查簿. ( 1 ) 日记账。也称序时账簿, 它是按各项经济业务发生的时间顺序, 逐日逐笔连续进行登记的账簿。 ( 2) 分类账。分类账根据其所反映经济业务的详细程度以及运用账户的种类可分为总分类账簿和明细分类账簿。 ( 3) 备查簿。简称备查簿, 是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。 2. 账簿按格式的不同, 可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿.;( 1 ) 三栏式账簿。指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。总分类账、日记账和部分明细分类账一般采用三栏式格式。如表6—1 所示。 表 6—1 总分类账 账户名称: 原材料; ( 2 ) 多栏式账簿。指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目,多个借方栏目的账簿。成本类账户、收入类账户、费用类账户等一般采用多栏式 格式。如表6—2 所示。 表 6—2 制造费用明细账;1. 封面 2. 扉页 3. 账页 ( 1 ) 账户的名称; ( 2 ) 登账的日期栏; ( 3 ) 凭证种类和号数栏; ( 4 ) 摘要栏( 记录经济业务内容的简要说明) ; ( 5 ) 借方、贷方、余额栏以及余额的方向( 记录经济业务的增减变动) ; ( 6 ) 总页次和分户页次。;一、会计账簿的设置原则 ( 1 ) 账簿的设置应确保连续、系统、全面地反映和监督各项经济业务的情 况, 为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。 ( 2 ) 账簿体系的设置要在满足需要的前提下, 考虑人力和物力的节约, 力求避免重复记账和无效劳动。 ( 3) 账簿的格式, 要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计, 力求简便实用, 避免繁琐复杂。;1. 现金日记账的设置和登记 现金日记账的格式和登记如表6—5 所示。 表 6—5 现金日记账;银行存款日记账的格式和登记如表6—6 所示。 表 6—6 银行存款日记账;多栏式现金, 银行存款日记账的格式如表6—7 所示。 表6—7 现金( 银行存款) 日记账;1. 总分类账的设置和登记 总分类账簿是按照总分类账户分类记载全部经济业务的账簿。在总分类账中, 应按照会计科目的编号顺序分设账户, 并为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面地、总括地反映经济活动情况, 并为编制会计报表提供资料, 因而任何单位都要设置总分类账簿。 因为总分类账簿只能提供价值指标, 所以, 总分类账通常采用“ 借方”、“ 贷方” 和“ 余额” 三栏式订本账簿, 在总分类账借贷两栏内, 可增设“ 对方科目” 栏, 也可不设。总分类账簿的格式和登记如表6—8 所示。;表 6—8 总分类账 会计科目: 银行存款 ;( 1 ) 三栏式明细分类账。 三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账相同,只设有“ 借方”、“贷方” 和“ 余额” 三个金额栏, 不设数量栏。这种账页格式适用于只需要进行金额核算, 不需要进行数量核算的账户, 如反映债权、债务的“ 应收账款”、“ 应付账款” 明细分类核算。格式和登记如表6—9 所示。;单位名称: 新星厂;数量金额式明细分类账的格式, 在“ 借方”、 “ 贷方” 和“ 余额” 栏内, 分别设有数量、单价、金额三个栏次。这种账页格式适用于“ 原材料”、“ 库存商品” 等, 既需要进行金额核算, 又需要进行数量核 算的账户。格式和登记如表6—10 所示。;表 6—10 原材料明细账;多栏式明细分类账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记, 即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于成本费用类科目的明细核算。 这两种多栏式明细账的格式见表6—11、表6—12 所示。;表 6—11 管理费用明细账;表 6—12 管理费用明细账;这种明细账实际上也是一种多栏式明细账, 其登记方法是采用横线登记, 即将每一相关的业务登记在一行, 从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。下面以“ 其他应收款” 账