会计第8篇 章会计核算组织程序.ppt

本章学习重点：为记账凭证核算组织程序的基本内容、、科目汇总表核算组织程序的基本内容、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容、多栏式日记账核算组织程序的基本内容。 本章理解点：会计核算组织程序概述、记账凭证核算组织程序的特点、、科目汇总表核算组织程序的特点、汇总记账凭证核算组织程序的特点、多栏式日记账核算组织程序的特点。 本章掌握点：记账凭证核算组织程序的优缺点、科目汇总表核算组织程序的优缺点、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点、栏式日记账核算组织程序的优缺点。 ; 为了科学地组织会计核算工作，充分发挥会计的核算和监督职能，各会计主体应根据会计制度的要求，结合本单位的实际情况，选用适当的、实用的会计核算组织程序。其一般应符合以下要求： 1．要与本单位经济活动的性质、规模的大小和业务的繁简程度相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作和建立、落实会计工作岗位责任制。 2．要能正确、及时、完整地提供各种必要的会计信息，全面、系统地反映单位的经济活动情况，满足本单位内外会计信息使用者的要求。 3．要在不影响会计信息质量的前提下，力求减少会计核算的工作量，提高会计人员的工作效率，不断节约人力和物力。;目前，我国采用的会计核算组织程序主要有： （1）．记账凭证核算组织程序。 （2）．科目汇总表核算组织程序。 （3）．汇总记账凭证核算组织程序。 （4）．多栏式日记账核算组织程序。 各种核算组织程序的根本区别在于登记总分类账的依据和方法不同。下面分别介绍各种核算组织程序的主要特点和基本内容。 ;一、记账凭证核算组织程序的特点 记账凭证核算组织程序的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。它是核算组织程序中最基本的一种核算组织程序，其他各种核算组织程序都是在此基础上发展演变而成的。 记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，用以分别反映单位日常发生的各种收、付款和转账经济业务。账簿的设置一般包括日记账、总分类账和明细分类账。 ;记账凭证核算组织程序的基本内容是： 1．根据原始凭证或???总原始凭证填制记账凭证。 2．根据收、付款凭证，每日逐笔登记现金、银行存款日记账。 3．根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，逐笔登记各种明细分类账。 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账。 5．期末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额核对。 6．期末，根据总分类账和有关明细分类账的数额编制会计报表。;一、科目汇总表核算组织程序的特点 科目汇总表核算组织程序的主要特点是：根据记账凭证定期地编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证、银行存款日记账、现金日记账、各种总分类账和明细分类账的设置与记账凭证核算组织程序基本相同。同时为了将记账凭证定期地进行汇总，还需设置科目汇总表。;科目汇总表核算组织程序的基本内容是： 1．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 2．根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各明细分类账。 4．根据记账凭证定期地编制科目汇总表。 5．根据科目汇总表登记总分类账。 6．期末，将现金日记账和银行存款日记账的余额与现金总账和银行存款总账的余额进行核对，将各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。 7．期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。;;科目汇总表核算组织程序，由于采取了汇总登记总分类账的方式，因而简化了总分类账的登记工作，并且科目汇总表的编制方法比较容易、简便；通过编制科目汇总表，可以进行总分类账户本期借、贷方发生额的试算平衡，保证记账工作的质量。但是，在科目汇总表和总分类账上，不能明确反映有关账户之间的对应关系，所以不便于分析经济活动情况，不便于查对账目。科目汇总表核算组织程序一般为经济业务量大的会计主体所采用。;现以恒达公司2007年10月份发生的经济业务为例，说明在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证和科目汇总表的编制方法；现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账登记方法；日记账、明细账与总分类账的核对以及会计报表的编制方法。 恒达公司10月份发生的经济业务如下： ;;;;; 根据以上经济业务编制记账凭证。如图表8-3至图表8-50所示。 图表8-3 付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年10月1日 银付字第1号 单位：元;图表8-4 收款凭证 借方科目：银行存款 2001年10月1日 银收字第1号 单位：元;图表8-5 付款凭证