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平衡计分卡在酒店全面预算中的应用——以台州KY大酒店为例 FRII 案 ~DSO 例 FAC 研 COUNT 究 INGI■●■●●—一 平衡计分卡在酒店全面预算中的应用 —— 以台州KY大酒店为例 台州科技职业学院管玲芳 【摘要】在我国,全面预算管理已被众多企业应用.从中外企业的实践过程中发现,传统的预算管理模式日益暴露出共同的弊端:重 视对财务指标的控制,忽视非财务因素的影响,这种现象严重制约了全面预算管理的应用与推广,为此引入平衡计分卡(Bsc)的概念.BSC 在关注财务指标的同时,也注重非财务因素的影响,能够对全面预算管理起到补充和借鉴作用.文章以台州KY大酒店为例,阐述了如何 引入BSC理念,并为该酒店设计了基于平衡计分卡的全面预算管理指标体系,实现了全面预算管理与公司战略的有效对接. 【关键词】酒店全面预算管理;战略预算;平衡计分卡 我国目前大多数企业的全面预算管 理体系存在着只看重财务指标而忽视非 财务指标因素影响的弊端,这对企业战 略的制定与实施,完善预算和财务管理 都会产生较大影响.平衡计分卡(BSC) 是一种极为有效的战略管理工具,能与 企业战略紧密对接,能兼顾长期与短期, 财务与非财务,内部与外部等指标之间 的平衡.诸多行业企业也将BSC理念引 入其全面预算管理体系,并且在实践中 发挥了很大作用,但在酒店业的实践尚 不多见.台州KY大酒店是笔者曾经长期 工作的单位,掌握该企业第一手财务,经 营资料.本文将以该酒店为例,对BSC 在酒店全面预算的应用进行粗浅分析. 一 ,台州KY大酒店基本情况 KY旅业集团是大型企业集团,总 资产100多亿元.截至2008年底,集团 已开业酒店达2O家,其中五星级酒店 12家,四星级酒店8家.2002年1O月 8日,台州KY:大酒店(四星标准)正式 开业.台州KY大酒店拥有各种类型客 房372套,餐位1000余座,以及较为 完善齐全的康体娱乐和会议设施.适于 商务会议,旅游观光,休闲度假.依托集 团的综合管理和投资融资平台,加强品 牌管理,实施连锁化经营;以精细化管 理模式替代粗放型管理模式;加强对员 工的人文关怀;为宾客提供东方文化和 国际标准完美融合的服务.KY大酒店 藩房客源以大型商务公司,会议,商务 散客为主,辅以境外豪华团队.台州KY 大酒店连续九次成为全市人大会议,党 代会会议及中国塑料交易会的接待单 位.大型团队,会议的接待能力不断得 到提高.大型团队,会议一直是该酒店 营销着眼点之一. 二,台州I(Y大酒店预算管理现状 台州KY大酒店预算管理的原则: 预算管理以实现公司经营目标为前提, 凡是与企业经营目标有关的经营业务 和事项,均通过预算反映. (一)预算的组织管理 KY大酒店的预算管理由总经理负 责,并设立专门的组织机构负责预算的 编制,审核,调整,执行和控制.包括预 算管理委员会,酒店预算工作小组,部 门预算工作小组三个层次. (二)预算的编制管理,控制与考核 按照预算的内容,预算分为经营预 算,非经营性费用预算,投资预算和财 务预算四大类.经营预算即GOP前的 经营利润预算. 1.销售预算 KY大酒店的经营预算以销售预算 为起点,包括酒店损益预算,各利润中 心经营损益,成本中心(行政管理,销售 及推广,维修及能源,职工福利等部门) 人工,费用项目预算.酒店的主要产品 是客房,餐饮服务,并辅以康体娱乐,商 场,客衣洗涤等项目.预算由部门主管 与财务部共同制定,制定的主要依据为 历年的销售收入,销售增长率,市场价 格和总公司要求的业务增长率.2011 年营业收入预算较2010年实际数据保 持了20%的增长,体现了KY大酒店的 战略目标要求;收入结构上,客房占 22%,餐饮占56%,康体娱乐18%.其 他4%,这种情况与当地消费结构相符. 客房营收预算中,散客占81.3%,团队 占11.5%.长住客2.9%,而对比同区 域,同星级酒店台州FY酒店,其团队收 入占比为12个百分点.两个酒店差别 甚少,KY大酒店的散客收入仍保持传 统的高比例.另外,从KY大酒店的历年 实际客房营业收入数据看,其团队收入 始终在低位徘徊,而KY大酒店的经营 方针中则是大力开展各种客户渠道建 设,强化团队接待能力,但预算指标并 未体现此经营方针. 2.成本费用预算 台州KY大酒店成本费用预算以 2011年度客房部营业费用预算明细为 例,其项目有:办公费用,邮电及电讯, 清洁用品,服务用品,洗涤费,收视费, 员工劳动保险等18项之多,但公司业 绩考核的主要依据是利润指标和销售 指标的完成情况,并没有与成本控制因 素结合一起.战略方针中提高客人满 意度,加强对员工的人文关怀需要资 金和人力资源的支持,但在其成本费用 预算表中,应酬费,培训费等并未列支. 市场推广费列支甚少,可见酒店并未