第九篇 章商品税.pptVIP

应纳税额 某生产企业2005年7月销售货物价款500万元；用以 旧换新方式向消费者个人销售货物价税合计80万元（已 扣除收购旧货支付款项６万元〕；还把100万元的自产货物用于投资联营企业。同期购入货物一批：货价金额200万元，已付款并入库，同时支付货物运费取得货运发票上注明的数额3万元。上述各项购销货物均为不含税价，均有增值税发票，增值税税率为17％。 应纳税额 一、该企业本期的进项税额计算如下： １、本期购入货物２００万元已付款并入库的进项税额 ＝２００×１７％＝３４(万元) ２、支付运费的进项税额＝ ３×７％＝０.２１(万元) 3 、进项税额合计＝３４+０.２１＝３４.２１(万元) 应纳税额 二、该企业本期的销项税额计算如下： １、本月销售货物的销项税额＝500×17％＝85(万元) ２、本月自产货物用于投资视同销售的销项税额 ＝100×17％＝17(万元) ３、以旧换新销售的销项税额 ＝（80+6) ÷（1+17％) ×17％＝12.5(万元) (向消费者个人销售价为含税价，必须化成不含税价) ４、本期销项税额合计85+17+12.5＝114.5(万元) 三、该企业本期应纳税额 应纳税额＝114.5-34.21＝80.29(万元) 扩围问题 运输业 金融业 房地产业 扩围问题 谢旭人2011年3月表示，“十二五”时期，将加快推进财税体制改革，积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策。逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度。继续推进费改税，全面改革资源税，开征环境保护税，研究推进房地产税改革。逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。 2．我国现行增值税制的改革 （1）适当扩大增值税征税范围，尽可能保持增值税征收链条的完整 （2）调整增值税小规模纳税人税收政策 目前我国小规模纳税人面偏宽，小规模纳税人征收率偏重，对税收征管以及经济和社会发展带来明显的负面影响，必须充分重视妥善加以解决。 ①适度降低增值税一般纳税人认定标准 ②降低增值税小规模纳税人征收率 ③放宽对小规模纳税人开具增值税专用发票的限制 9.3 消费税 9.3.1 消费税概述 消费税是以消费品销售额或消费支出额作为课税对象的各种税收的统称，它包括： 直接消费税：直接由商品或劳务的消费者或使用者缴纳的税收 间接消费税：以消费品的交易数额或数量作为计税依据，由消费品的销售者或提供者作为纳税人缴纳的税收 消费税按其课征范围的不同： 征收范围 政策意图 征收目的 一般消费税 对普遍的或一般的消费品课征的税收 通常并不用来实现某种特殊的政策目标 取得财政收入 选择性消费税 对部分消费品课征的税收，课征对象是有选择和有限制的 常作为政府的政策工具加以运用 实现特定的政策目标 9.3.2 消费税的效率与公平分析 从效率的角度看： 在消费品市场处于均衡状态下，差别消费税将因干扰消费者对消费品的自由选择，而导致经济效率损失。同样的道理，无差别消费税或统一消费税因不干扰消费者对不同消费品的选择，将不产生替代效应，因此没有经济效率损失。 在市场被扭曲的情况下，征收选择性消费税可能有助于经济效率的提高。 消费税对资源配置的影响是客观存在的，它可能有助于效率的提高，也可能妨碍效率的改进。 从公平的角度看： 传统的观点认为，一般消费税具有累退性。当对消费品征收统一税时，相同消费的高收入者和低收入者负担相同的税收，从收入分配的角度看，这种税是累退的。而只对奢侈品选择征收的消费税则不仅没有这种缺陷，反而有利于提高整个税制的公平性。 9.3.3 中国消费税及其改革1．我国现行消费税制的主要内容 （1）纳税人 凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税纳税人。 （2）征税对象 特殊消费品---劣效品 奢侈品和非生活必需品 高能耗及高档消费品 不能再生和替代的石油类消费品 具有一定财政意义的产品 详细分为14个税目 其中高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子，实木地板为2006年4月1日开征。 （3）税率 消费税采用比例税率和定额税率相结合的做法。 （4）消费税应纳税额的计算 消费税采用从价定率计征和从量定额计征两种方法。 ① 从价定率计征方法 对一些供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位不规范的消费品，采用从价定率计征方法。 应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率 ② 从量定额计征方法 对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品实行从量定额计征方法。 应纳税额=应税消费品数量×单位税额 税率 税率 税率