第九篇 章流动资产.pptVIP

第九章 流动资产;第一节 货币资金;;三、库存现金与银行存款的管理;;第二节 应收及预付款项;2.应收票据的入账价值和到期日的确定： ①入账价值：在我国企业收到的商业汇票以票据面值入账。 ②到期日： a)票据期限按月表示时：票据的期限不考虑各月份实际天数是多少，统一按次月对应日为整月计算。 b)票据期限按日表示时：票据的期限不考虑月数，统一按票据的实际天数计算。 但要注意的是： 在票据承兑日和票据到期日这两天中，只计算其中一天。 比如：3月2日签发承兑的期限为180天的商业汇票，其到期日为8月29日； 1月31日（当年2月份为28天时）签发承兑的期限为30天、60天、90天的商业汇票，其到期日分别为：3月2日、4月1日、5月1日。;3.应收票据的取得： 例：向万达公司销售产品一批，价款60 000元增值税10 200元，收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张，金额合计70 200元。 借：应收票据 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费—××（销项） 10 200 ;4.应收票据持有期间的利息： 某企业2009年9月1日，采用商业汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税为17 000元，企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为2010年3月1日，票面利率为4%。按企业考会计政策规定，企业于年末计提应收票据的利息。 企业编制会计分录如下：;5.应收票据贴现： 企业可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现，贴现后，企业可以从银行取得贴现款，贴现款的计算方法如下。;某企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50 000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰.该票据已经计提应收利息200元。;二、应收账款;（二）坏账损失的核算;2.坏账损失的核算：;②备抵法 是指根据应收账款可收回金额按期估计坏账损失并形成坏账准备，在实际发生坏账时，再冲销坏账准备的方法。;企业采用坏账备抵法，坏账损失要预先估计。 方法有：ⅰ）应收账款余额百分比法 ⅱ）账龄分析法 ⅲ）销货百分比法;分析：;会计分录： ①确认并转销坏账损失时： 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款——A 22 000 ——B 8 000 ②年末补提坏账准备金时： 借：资产减值损失 25 000 贷：坏账准备 25 000 这样使得“坏账准备”账户的贷方余额仍然为：8 000 000×5‰=40 000元。;;第三年的会计分录： ①收到A企业汇来的14 000元时： 借：应收账款—A 14 000 贷：坏账准备 14 000 ②借：银行存款 14 000 贷：应收账款—A 14 000 ③年末冲回账面坏账准备金时： 借：坏账准备 24 000 贷：资产减值损失 24 000;第三节 存货;;;;先进先出法：采用这种方法，每批发出存货的成本，按存货中最先入库的那批单价计算，如果后续发出的一批数量超过先入库的那批数量，超过部分一次按下一批如库存货的单价计算。;如上例，用加权平均法来计算发出存货的成本为： ;;例1：某公司购入一批材料，价款30000元，增值税进项税额5100元，材料已验收入库，货款已开出转账支票通过银行支付。 ①材料验收入库，货款已付： 借：材料采购 30000 应交税费—应交增值税（进）5100 贷：银行存款 35100 借：原材料 30000 贷：材料采购 30000 ②货款已付，材料尚未到达或尚未验收入库： 借：材料采购